第十一章会计核算组织程序②现金日记账银行存款日记账⑤总账⑤明细账⑥会计报表原始原始原始凭证凭证凭证①收款凭证付款凭证转账凭证④③第一节会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序的意义（一）会计核算组织程序的基本含义◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。（二）会计核算组织程序的意义■规范会计核算组织工作■保证会计核算工作质量■提高会计核算工作效率■节约会计核算工作成本■发挥会计核算工作作用二、设计会计核算组织程序的原则★结合实际，满足需要结合实际，★保证质量，提高效率保证质量，★力求简化，降低成本力求简化，三、会计核算组织程序的种类1.记账凭证核算组织程序2.科目汇总表核算组织程序3.汇总记账凭证核算组织程序等第二节记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序的基本内容（一）基本含义●根据经济业务发生以后填制的记账凭证直接登记总分类账的一种账务处理程序。原始凭原始凭原始证证凭证①转账凭证③收款凭证付款凭证②现金日记账银行存款日记账⑤总账⑤明细账⑥会计报表④（二）记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式收款凭证记账凭证专用记账凭证通用记账凭证总账付款凭证转账凭证（借、贷、余三栏式）余三栏式）（收、付、余三栏式）余三甘剑?（借、贷、余三栏式）余三栏式）（数量金额式）数量金额式）多栏式）（多栏式）会计账簿日记账明细账（三）记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤收款凭证原始①凭证付款凭证④②现金日记账银行存款日记账⑤总账⑥③⑤明细账会计报表转账凭证二、记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围特点：（一）特点：根据记账凭证直接逐笔登记总账。根据记账凭证直接逐笔登记总账。优缺点及适用范围：（二）优缺点及适用范围：优点缺点▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。▲总账登记方法简单，易于掌握。◆总账登记工作量过大。◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。适用范围第三节汇总记账凭证核算组织程序一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容（一）基本含义●根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，并根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。（二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式（三）汇总记账凭证的编制方法1.汇总收款凭证的编制方法1.汇总收款凭证的编制方法基本方法：★基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。按借方科目设置借方科目：借方科目：现金贷方科目其他应收款其他业务收入应收账款合计金额1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证日凭证日凭证日凭证1号－6号号号180270020030807号－10号号号11号－15号号号40090027002003800月终合计记入总账320按贷方科目汇总320总账页数合计借方贷方汇总收款凭证400例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：现收1—借：现金150现收贷：其他应收款150现收3—借：现金300现收贷：其他业务收入300现收5—借：现金200现收贷：应收账款200现收2—借：现金2000现收贷：其他业务收入2000现收4—借：现金30现收贷：其他应收款现收6—借：现金400现收贷：其他业务收入30400★注意事项注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。多借一贷分录：多借一贷分录：1000借：现金借：银行存款2000贷：应收账款多借多贷分录：多借多贷分录：借：现金贷：应收账款贷：其他应收款3000在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复使用，容易出错。复使用，容易出错。80028002000借：银行存款4000汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容易出错；容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。对应关系不够清晰。2.汇总付款凭证的编制方法2.汇总付款凭证的编制方法基本方法：★基本方法：按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。按贷方科目设置贷方科目：贷方科目：银行存款贷方科目应付账款固定资产现金应交税金合计金额1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证日凭证日凭证日凭证1号－6号号号115005320030004000717007号－9号号号10号－14号号号20000532003000400080200月终合计记入总账2