资源税纳税实务内容回顾1、营业税的应税税目2、营业税具体税目的应纳税额计算3、城建税和教育附加的计算本节内容资源税解读主要内容资源税简介按资源等级实行幅度税额计征改革历程资源税改革的影响1煤炭行业暂缓原因对石油行业的影响资源税改革的意义资源税基本内容一、资源税的概念二、纳税人二、纳税人【例题·多选题】下列各项中，属于资源税纳税人的有()。（2005年）A.开采原煤的国有企业B.进口铁矿石的私营企业C.开采石灰石的个体经营者D.开采天然原油的外商投资企业【答案】ACD【例题2·多选题】下列收购未税矿产品的单位和个人能够成为资源税扣缴义务人的有()。A.收购未税矿石的独立矿山B.收购未税矿石的个体经营者C.收购未税矿石的联合企业D.收购未税矿石的冶炼厂【答案】ABCD三、税目、单位税额征税范围【提示】对伴采矿产品和开采未列举名称矿产品的征税规则：1.和主矿伴采的属于资源税征收范围但没规定当地适用税率的应税矿产品，按主矿或视同主矿的税目征税。2.虽然属于资源税的范围，但未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，省、自治区、直辖市政府有权决定开征或缓征，并报财政部和国家税务总局备案。3.对伴选矿，对于以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税。（二）扣缴义务人适用的税额a.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。b.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。c.收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。【例】在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的有（）。A.原油B.铜矿石C.天然气D.石棉矿E.原煤F.石墨【答案】BDF【例】下列矿产品中，应纳资源税的是（）。A.井矿盐B.油母页岩原油C.油田伴生天然气D.煤矿生产的天然气【答案】AC【例】下列产品中，不征资源税的是（）。A.煤炭制品B.进口原油C.锰矿石D.油母页岩原油【答案】ABD资源税应纳税额的计算一、从量定额计税方法【例-1】华北某油田8月份开采原油55万吨，销售原油20万吨，其适用的单位税额为8元/吨。计算该油田本月应纳资源税税额？应纳税额=销售数量×单位税额=200000吨×8元/吨=1600000（元）【例-2】某华北油田10月份开采原油8000吨，当月销售7000吨，职工食堂和浴室消耗10吨。请计算该油田当月应纳资源税税额？（单位税额18元/吨）应纳税额=7000×18+10×18=126000+180=126180（元）【例题·单选题】某铅锌矿2008年销售铅锌矿原矿80000吨，另外移送入选精矿30000吨，选矿比为30%，当地适用的单位税额为2元/吨，该矿当年应缴纳资源税()。（2009年原制度）A.16万元B.25.2万元C.22万元D.36万元【答案】D【解析】应纳资源税=（80000＋30000/30%）×2=360000（元）=36（万元）。【例题·计算题】某铜矿企业2011年5月开采铜矿原矿50000吨，对外直接销售30000吨，部分原矿入选的精矿5000吨，选矿比1：2.2，铜矿税额每吨1.3元。计算该企业应纳资源税为多少？【答案及解析】这里用的是非百分比形式的选矿比，体现1吨精矿由多少吨原矿选出。应纳资源税=（30000+5000×2.2）×1.3=41000×1.3=53300（元）。（三）以液体盐加工固体盐的纳税人以自产液体盐加工成固体盐的，应以最终生产出的固体盐的课税数量征税；纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。【例-3】某南方盐场11月份以自产液体盐加工固体盐1600吨，并在当月售出；以外购液体盐820吨加工固体盐550吨，并在当月售出。请计算该盐场当月应纳资源税税额？（固体盐单位税额10元/吨，液体盐单位税额2元/吨）应纳税额=1600×10+（550×10-820×2）=16000+3860=19860（元）（四）收购未税矿产品的纳税人收购未税矿产品的，应于收购环节代扣代缴资源税，其计算公式为：代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量×适用的单位税额【例-4】某铜矿本月将开采的铜矿加工成铜精矿，入选后的精矿数量为500吨，选矿比为1：32，铜矿单位税额为每吨1.4元，请计算该铜矿本月应纳资源税税额？应纳税额=500×32×1.4=22400（元）凡同时开采多种资源产品的要分别核算，不能准确划分不同资源产品课税数量的，从高适用税率。【例题·计算题】某矿山开采企业