第六章联行往来及资金汇划清算的核算主要内容银行业务除了传统的存贷款业务外，还有结算业务。结算业务也就是社会资金的往来运动最终要体现在银行间的资金划拨上，当资金结算业务发生时，必然要通过两个或两个以上的银行机构才能完成。第一节联行往来业务概述一、联行往来的概念及意义联行，是指同一家银行系统内部各机构的对称。也就是说，对于共同隶属于一个总行的相互往来的两个银行来说，双方互称为联行，使用联行账户系统。联行往来含义各联行系统内的分支机构应由总行批准，统一编制联行行号，纳入联行往来业务网络管理体系，才可具备联行资格。其他银行因尚未形成各自的分支机构网络而不能构成联行系统，其联行业务委托上述银行代理。二、联行往来的组织体系我国联行制度统一领导，分级管理，实行联行资金分开管理，分为全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来三种，采取总行、分行、支行三级管理的联行体制。（1）全国联行往来全国联行往来由总行监督管理，适用于总行与所属各级分支机构之间以及不同省、自治区、直辖市各机构之间的资金账务往来。参加全国联行往来的各机构必须有经总行核准颁发的全国联行行号和联行专用章。本章重点介绍全国联行往来的基本核算方法。（2）分行辖内往来分行辖内往来是指由省、自治区、直辖市分行监督管理，适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各级分支机构之间以及同一省、自治区、直辖市辖内各银行机构之间的资金帐务往来。参加分行辖内往来各机构必须有管辖行统一颁发的辖内联行行号和联行专用章。（3）支行辖内往来支行辖内往来是指由县（市）支行监督管理，适用于县（市）支行与所属各机构之间以及同一县（市）支行内各银行机构之间的资金帐务往来。参加支行辖内往来各机构必须有支行辖内联行行号和联行专用章。上述三级联行往来是按不同地区、不同银行级别划分的，充分发挥了分行、支行对辖内联行往来就近管理的优势，同时又减轻了总行监督管理的负担。三、联行往来核算的基本形式联行往来业务必须适应银行机构设置和业务发展的需要，采取不同的核算形式，处理不同性质的往来帐务。其主要的核算形式有3种:1、直接往来、分散对账；发报行收报行（由收报行对账）2、直接往来、集中对账；发报行收报行往账报告来账报告管辖行（集中对账）3、直接往来、直接对账；发报行收报行（直接传递信息，直接核对往来账项）四、联行往来核算的特点1、从引起联行往来的原因看，一是国内国际结算业务；二是银行内部资金调拨；2、联行往来核算划分为往账和来账两大系统；3、联行往来与资金结算及划拨业务密切相关；4、从联行往来账务处理的实质看，是将客户之间的存欠关系转化为银行之间的存欠关系。第二节全国联行往来的核算一、全国联行往来的基本做法1、会计凭证联行凭证又称联行报单。它是全国联行往来核算使用的基本凭证，是反映全国联行间资金划拨、记载联行往来账务的依据。全国联行往来凭证按传递方式有邮划和电划两种。其中，邮划分为：邮划借方报单和邮划贷方报单。电划分为：电划借方报单、电划贷方报单、电划借方补充报单和电划贷方补充报单。2、联行往来报告表联行往来报告表有联行往账报告表和联行来账报告表两种。往来账报告表均为一式两份，一份上报管辖分行，一份留存。二、全国联行往来的凭证及会计科目三、全国联行往来的账务处理三、全国联行往来的账务处理1.填制和寄发报单如属代收款业务，签发贷方报单，会计分录：借：单位活期存款贷：联行往账例：某银行仓山支行8月16日受理开户单位麦顶商场邮划到期承付的雨花亭灯泡厂托收的货款一笔60000元，收报行是异省系统内某银行江南支行。根据这一业务，仓山支行应编制邮划贷方报单。其会计分录为：借：单位活期存款—麦顶商场存款户60000.00贷：联行往账60000.00如属代付款业务，签发借方报单，会计分录：借：联行往账贷：单位活期存款例：工商银行北京东城办事处，收到持票人北京东方电子公司银行汇票二、三联，系工商银行西安新建路办事处出票，结算金额6万元。借：联行往账6万贷：单位活期存款-东方电子公司户6万2.编制联行往账报告表。每日营业终了，发报行根据当日编发的报单第三联，先按借、贷方分开，再按收报行行号的顺序排列（电划在前，邮划在后），并分别借、贷方加计总笔数及总金额，凭以编制联行往账报告表一式两份。第一联附第三联报单寄电子计算中心，第二联与第四联报单留存。㈡收报行的核算收报行是联行往来报单的接收行，负责审查报单和办理转账。收报行收到发报行寄来的报单及有关凭证和附件，应认真审核有关内容是否齐全，核对无误后，即可办理转帐。按规定要求向管辖分行编制联行来账报告表。1.完整报单的处理2.不完整报单的处理具体可分以下几种情况处理：A、如果报单上的行名行号是本行的，附件是他行的；或者