视同销售在所得税和增值税方面的区别视同销售在所得税和增值税方面的区别2010-11-220116国度税务总局宣布《对于企业处置资产所得税处理问题的告诉》国税函2008828号对企业处置资产视同销售的企业所得税处理问题进行了明白。但因为局部资产的处理在增值税上也有相干处理规定专家提示企业视同销售问题两税种的纳税原理不同政策也各有差别企业应当对照懂得相关政策规定切勿混杂。据先容视同销售是一种税收术语。它不同于个别销售是一种特别的销售行为并没有给企业带来直接的现金流然而在税收的角度以为它实现了在销售实现后的功效如分配等。对企业的视同销售行为应该如何处理增值税和企业所得税都有明确的规定。一、视同销售企业所得税处理的规定根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定企业发生非货币性资产交流以及将货物、财产、劳务用于捐献、偿债、援助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用处的应该视同销售货物、转让财产或者供给劳务但国务院财政、税务主管部分另有规定的除外。根据国税函2008828号文的规定企业用于市场推广或销售用于交际应酬用于职工嘉奖或福利用于股息分配用于对外馈赠及其他改变资产所有权属的用途因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产应按规定视同销售确定收入。在上述情形下属于企业自制的资产应按企业同类资产同期对外销售价钱断定销售收入属于外购的资产可按公道价值肯定销售收入。此外新企业所得税法采取的是法人所得税的模式因此对于货物在统一法人实体内部之间的转移不再作为视同销售处理。为此国税函2008828号文件明确了六项不视同销售的情形即将资产用于出产、制作、加工另一产品改变资产外形、构造或机能改变资产用途如自建商品房转为自用或经营将资产在总机构及其分支机构之间转移上述两种或两种以上情形的混杂其他不改变资产所有权属的用途。企业发生上述情形的处置资产除将资产转移至境外以外因为资产所有权属在情势和本质上均不发生改变可作为内部处置资产相关资产的计税基本连续盘算。专家说明称懂得上述规定重要掌握一点就是辨别是否属于内部资产处置要害是要看资产的所有权是否产生了改变没发生改变就属于内部处置资产发生了转变就不属于内部处置资产而且上述列举的内部处置资产的情形并非是内部处置资产的所有情况在实务中有些情形还需征税人本人按上述准则详细断定是否属于内部处理资产。另外就是确认收入问题依照文件的规定假如属于上述内部处置资产的情形且该资产在空间上并不转移至境外则该内部处置资产的行为就不必确认收入也毋庸缴纳企业所得税相关资产尚未结转的本钱或尚未计提的折旧可持续在后期结转或计提。如果不属于内部处置资产行为或虽属于内部处置资产的行为但资产被转移至境外了就应视同销售确认收入缴纳企业所得税。同时涉及增值税及花费税的也应按现行规定依法缴纳。二、视同销售增值税处置的划定增值税是最早对视同销售行为如何纳税做出规定税种。按照1993年出台的《中华国民共跟国增值税暂行条例实行细则》第四条规定单位或个体经营者的下列行为视同销售货物一将货物交付别人代销二销售代销货物三设有两个以上机构并履行同一核算的纳税人将货物从一个机构移送其他机构用于销售但相关机构设在同一县市的除外四将自产或委托加工的货物用于非应税名目五将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供应其余单位或个体经营者六将自产、委托加工或购买的货物调配给股东或投资者七将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费八将自产、委托加工或购买的货物无偿赠予他人。以上视同销售均应按规定缴纳增值税。在财务上如何进行账务处理是否作销售收入实际工作中操作不统一也不标准。专家表现依据上述规定增值税视同销售行动大抵为分为两类一类是波及货币流量的应作销售收入处理即视同销售规定一、二、三、六项另一类是不涉及货泉流量的可不作销售收入处理只有按售价体现销项税金视同销售规定四、五、七、八项。三、视同销售两税差异及注意事项同样是视同销售但在企业所得税和增值税上的处理却各有差异我们对此可演绎出以下多少个要点供企业在工作中参考1、视同销售的情形不同。根据上述规定咱们能够看出企业所得税的视同销售同增值税视同销售行为有些差别其主要差异为增值税视同销售的货物有自产的、委托加工的、购置的笠邓盟霸蛑饕宰圆牟凡糯嬖谑油鄣奈侍狻４送庠鲋邓笆油坌形耐庋右脖绕笠邓盟暗囊矸阂恍┢笠涤Ω梅直嫱骋恢中形谠鲋邓坝肫笠邓盟吧系牟煌怼?2、留神所得税处理时光。根据上述国税函2008828号文件的规定企业资产处置视同销售的所得税处理规定自2008年1月1日起履行对2008年1月1日以前发生的处置资产2008年1月1日当前尚未进行税务处理的按本通知规定执行。3、职工福利视同销售会计处理上问题。自产、委托加工的货物用于群体福利或个人福利会计处理有差别。个人福利理解为用于个人消费将