目前，金融机构往来核算的内容有：商业银行之间的往来，包括(bāokuò)同城票据交换及清算、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借等；商业银行和中央银行的往来，包括(bāokuò)商业银行向中央银行送存或提取现金、缴存存款准备金、向中央银行借款、办理再贴现及通过中央银行汇划款项。二、涉及帐户(zhànɡhù)与科目商业银行之间跨系统往来，金额在10万元以下的，采取(cǎiqǔ)直接往来，即同业往来的办法；商业银行异行跨系统10万元以上（含10万元）和商业银行本系统内50万元以上（含50万元）的往来，一律通过人民银行办理转汇；各商业银行之间资金横向融通，应通过中央银行存款账户进行核算，不能直接相互拆借资金。一、缴存（调整(tiáozhěng)）法定存款准备金二、缴存支取现金三、商行向央行借款（再贷款）四、再贴现一、缴存（调整）法定(fǎdìng)存款准备金缴存单位财政性存款为存款行，一般性存款为总行缴存时间财政性存款，除第一次按规定时间缴存外，城市分支行每旬调整(tiáozhěng)一次，于旬后5日内办理；县支行每月调整(tiáozhěng)一次，于月后8日内办理。一般性存款，各商业银行每旬调整(tiáozhěng)一次，于旬后5日内办理调增（补缴）财政性存款时，会计分录：借：缴存中央银行财政性存款贷：存放(cúnfàng)中央银行款项调减（退缴）财政性存款时，会计分录：借：存放(cúnfàng)中央银行款项贷：缴存中央银行财政性存款调增（补缴）一般存款准备金时，会计分录：借：缴存中央银行一般性准备金贷：存放(cúnfàng)中央银行款项调减（退缴）一般性存款准备金时，会计分录：借：存放(cúnfàng)中央银行款项贷：缴存中央银行一般性准备金二、缴存支取(zhīqǔ)现金的处理1、商行借入时：借：存放中央银行款项(kuǎnxiàng)——××人行存款户贷：向中央银行借款——××人行借款户商业银行持未到期的已贴现票据（商业汇票），向中央银行办理的贴现，也称再贴现。解决商业银行因办理票据贴现引起资金不足的一条(yītiáo)途径。贴现时借：存放中央银行款项(kuǎnxiàng)（实付再贴现全额）金融机构往来支出——再贴现利息支出户贷：贴现负债----再贴现票据户到期时借：贴现负债——再贴现票据户贷：贴现资产——有关明细科目例题：工商银行某市支行7月12日持银行承兑汇票一份向人民银行申请再贴现，汇票面额为60万元。该汇票6月20日签发，6月28日贴现，9月20日到期。经审查，同意办理，再贷款(dàikuǎn)月利率为5.6%。计算再贴现利息和实付再贴现金额。再贴现利息=600000×70×5.6‰÷30=7840(元)实付再贴现金额=600000-7840=592160(元)工商银行办理再贴现的会计分录。借:存放中央银行款项592160金融机构往来----再贴现利息支出7840贷:贴现负债600000业务二、异地跨系统资金往来(wǎnglái)业务的核算（一）汇出行为双设机构(jīgòu)地区——“先横后直”例题：甲地农业银行的开户单位市农机公司办理信汇业务，汇往乙地工商银行的开户单位××机械厂支付货款78000元，通过(tōngguò)同城工商银行将款项汇出。编甲地农业银行、工商银行和乙地工商银行的会计分录。解答：甲地农业银行：借：活期存款(huóqīcúnkuǎn)——市农机公司78000贷：同业存放款项——工商银行户78000工商银行：借：存放同业款项——农业银行户78000贷：清算资金往来/联行存放款项78000乙地工商银行：借：清算资金往来78000贷：活期存款(huóqīcúnkuǎn)——××机械厂78000（二）汇出行为(xíngwéi)单设机构地区——“先直后横”（三）汇出汇入行均为单设机构(jīgòu)地区—先直后横再直业务三、同业拆借(chāijiè)的核算同城同业拆借的程序同城同业拆借时，由拆出方签发在央行(yānɡxínɡ)开立的备付金存款帐户的支票，交拆入行提交开户的中央银行，将拆借资金划转拆入行存款户。到期归还时，由拆入行连同本息签发支款凭证，提交中央银行，将拆借款项转入拆出行存款帐户。拆借拆出行中央银行拆入行归还1、拆借(chāijiè)时借出行会计分录：借：拆放同业——XX银行贷款户贷：存放中央银行款项4、拆解到期，拆入行还本息(běnxī)：借：同业拆入——XX银行贷款户利息支出贷：存放中央银行款项5、拆解到期，拆出行收到央行进帐通知，办理转帐：借：存放(cúnfàng)中央银行款项贷：拆放同业——XX银行贷款户利息收入指收、付款人在同城或规定区域内不在同一行处开户的企事业单位和个人之间办理资