会计学二、资金清算业务系统联行往来系统——同行票据交换系统（同城）电子(diànzǐ)联行系统（异地）手工联行系统第二节商业银行(shānꞬyèyínxínꞬ)联行往来3、核算特点——有往有来，有收有付，有借有贷，金额相等。在一定时期(shíqī)内，全部往账金额之和＝全部来账金额之和而单个银行内，全部往账金额之和＝全部来账金额之和未达账户二、全国联行往来业务的核算(一)管理模式1.集中清算——总行负责对账（p169)——各收报行负责对账（p169)2.分散(fēnsàn)清算——收报行直接对账：平时（p169)定期（p169)(二）设置的科目(kēmù):“联行往帐”“联行来帐”“全国联行汇差”“汇差资金调拨”账务：——发报行：1、发报时代收，借：活期存款——xxx贷：联行往帐——对方(duìfāng)行代付，借：联行往帐——对方(duìfāng)行贷：活期存款——xxx2、每日终了，编制“全国联行往帐报告表”3、每日终了，计算汇差，编制“汇差资金划拨凭证”1）若是应付汇差（=代收＞代付），则：借：全国(quánɡuó)联行汇差贷：汇差资金划拨——全国(quánɡuó)联行汇差资金户上缴分行时，借：汇差资金划拨——全国(quánɡuó)联行汇差资金户贷：存放中央银行款项2）应收汇差=代付＞代收时，则：借：汇差资金(zījīn)划拨——全国联行汇差资金(zījīn)户贷：全国联行汇差收到时，借：存放中央银行款项贷：汇差资金(zījīn)划拨——全国联行汇差资金(zījīn)户——发报行：1、收到时，1）完整保单时，作：收款，借：联行来帐——对方行贷：活期存款——xxx付款，借：活期存款——xxx贷：联行来账——对方行2）不完整报单时——只要行号为本行，似同完整报单情况处理；后填写(tiánxiě)报单，将其转入正确收报行。2、每日终了，编制“全国联行来帐报告(bàogào)表”3、每日终了，计算汇差，编制“汇差资金划拨凭证”联行汇差的清算：——分行：收到，借：存放中央银行(zhōnꞬyānꞬyínxínꞬ)款项贷：汇差资金划拨——某支行下拔，借：汇差资金划拨——某支行贷：存放中央银行(zhōnꞬyānꞬyínxínꞬ)款项（需将本分行的应付汇差和应收汇差同一向总行清算）——总行：收到，借：存放中央银行(zhōnꞬyānꞬyínxínꞬ)款项贷：汇差资金划拨——某分行下拔，借：汇差资金划拨——某分行贷：存放中央银行(zhōnꞬyānꞬyínxínꞬ)款项注：1、分支行辖内往来业务：科目(kēmù)不同，帐务处理相似。科目(kēmù)：“省辖往帐”和“省辖来帐”2、支行辖内往来业务：科目(kēmù)不同，帐务处理相似。科目(kēmù)：“支行辖内往来——往帐”——来帐3、结帐和对账第三节商业银行跨系统(xìtǒng)往来二、同业拆借定义：规定：必须经中央银行划拨,不得直接拆借.科目“拆放同业”——资产(zīchǎn)类“同业拆入”——负债类“金融机构往来支出”——损益类“金融机构往来收入”——损益类帐务处理：——拆出行：拆出时，借：拆放同业（本金(běnjīn)）贷：存放中央银行款项到期收回时，借：存放中央银行款项（本息）贷：拆放同业（本金(běnjīn)）金融机构往来收入（利息）——拆入行：借入时，借：存放中央银行款项贷：同业拆入归还时，借：同业拆入金融机构(jīnrónꞬjīꞬòu)往来支出贷：存放中央银行款项三、转汇业务——异地：非同一票据交换区类型：中国人民银行转汇（10万以上）银行间相互转汇（10万以下）模式：先横后直（双设机构地区(dìqū)）先直后横（单设机构地区(dìqū)）先直后横再直（双方均为单设机构地区(dìqū)）汇出行代收时，借：活期存款贷：存放(cúnfàng)中央银行款项/同业存放(cúnfàng)款项代付时，与上相反分录。——先直后横：p184——先直后横再直:p185三、同业往来——同城/同域：票据交换定义:指同一票据交换区城区内各行处之间相互代收、代付票据，每日按规定时间带到指定地点，集中进行交换，当场扎算的业务活动。方法(fāngfǎ)：定时定点，集中交换、当场轧平、划转差额。帐务：帐务处理：1、为应收差额(chāé)时，借：存放中央银行款项贷：活期存款——xx2、为应付差额(chāé)时，借：活期存款——XX贷；存放中央银行款项第四节商业银行与中央银行(zhōnꞬyānꞬyínxínꞬ)往来二、