第9章外汇业务的核算通过学习本章内容，了解外汇业务的主要内容，明确认识外汇业务对开展我国对外贸易的重要意义，掌握外汇存款业务、外汇贷款业务和国际贸易结算业务的基本核算方法。本章重点框架结构9.1外汇业务概述我国《外汇管理条例》第3条规定：外汇是指下列以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产：（1）外国货币，包括纸币、铸币等；（2）外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等；（3）外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等；（4）特别提款权、欧洲货币单位（自1999年1月1日起由欧元按1∶1的比例取代）；（5）其他外汇资产。外汇可以按不同的标志分类：（1）外汇按来源和用途分类，它可分为贸易外汇和非贸易外汇。（2）外汇按交割期限分类，它可分为即期外汇和远期外汇。（3）外汇按照形态分类，它可分为现钞和现汇。（4）按外汇能否自由兑换来划分，它可分为自由外汇和记账外汇9.1外汇业务概述汇率的标价方法：折算两种货币的比率，首先要确定以哪一种货币为标准，这是汇率的标价方法。(1)直接标价法：直接标价法是指以一定单位的外国货币为标准，折算为若干单位本国货币的标价方法。我国和世界上大多数国家都采用直接标价法。采用直接标价法，如折合成本国货币的数量增加，说明本国货币币值下降，外国货币币值相对上升，即外汇汇率上升或本币汇率下降；反之，折合成本国货币的数量减少，说明本国货币币值上升，外国货币币值相对下降，即外汇汇率下跌或本币汇率上升。外汇汇率的升降与本国货币数额增减变动的方向是一致的。(2)间接标价法：间接标价法是指以一定单位的本国货币为标准，折算成若干单位外国货币的标价方法。现只有美国、英国、澳大利亚和新西兰等少数国家采用间接标价法。如1英镑=1.5034美元。采用间接标价法，如折合成外国货币的数量增加，表示外国货币币值下降，本国货币的币值上升，即外汇汇率下跌或本币汇率上升；反之，折合成外国货币的数量减少，表示外国货币币值上升，本国货币币值下降，即外汇汇率上升或本币汇率下降。外汇汇率的升降与外国货币增减变化的方向是相反的。汇率的种类从银行买卖外汇的角度划分，汇率可分为五种。（1）汇买价是指银行向客户买入外汇时使用的汇率，用以计算银行买入外汇时付出的本币数。（2）汇卖价是指银行向客户卖出外汇时使用的汇率，用以计算银行卖出外汇时收进的本币数。（3）中间价是指外汇买人价和卖出价的平均价。中间汇率通常用作银行之间的外汇买卖。（4）钞买价是指银行买人外汇现钞时所使用的价格。（5）钞卖价是指银行卖出外汇现钞时所使用的汇率。我国现行的现钞卖出汇率与现汇卖出汇率相同。3.外汇业务的主要内容商业银行的外汇业务是指以记账本位币以外的货币进行收付、结算的业务。目前我国外汇指定银行经营的外汇业务主要有：外汇存款业务；外汇贷款业务；外汇汇款业务；外汇兑换业务；外汇同业拆借；外汇借款业务；发行或代理发行股票以外的外币有价证券；买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券；外币票据的承兑和贴现；贸易和非贸易结算；外汇担保业务；自营及代客外汇买卖业务；资信调查、咨询和见证业务；国家外汇管理局批准的其他外汇业务。9.1外汇业务概述2.设置外汇买卖科目。遇有两种或两种以上货币相互兑换时，使用外汇买卖科目核算，以联系和平衡不同货币之间的账务。3.以采用单式凭证为主，兼用复式凭证我国外汇银行由于业务量大、分工细，原则上都采用单式凭证进行核算。也允许一些行处对此类业务使用复式凭证。4.通过多渠道清算外汇资金9.2外汇买卖的核算9.2外汇买卖的核算9.2外汇买卖的核算9.2外汇买卖的核算【例9—1】客户张扬持港钞1000元来银行兑换人民币现钞，当天该银行公布的钞买价HKD100=¥106.00，办妥兑换手续，作分录如下：借：现金HKD1000贷：外汇买卖钞买价106.00%HKD1000借：外汇买卖¥1060贷：现金¥10609.2外汇买卖的核算【例9—2】外汇银行按规定兑换给本行开户单位江南公司所需现钞USD2500，收到人民币转账支票一张。当天该行公布的卖出价USD100=¥827.60，办妥兑换手续，作分录如下：借：活期存款—江南公司¥20690贷：外汇买卖钞卖价827.60%¥20690借：外汇买卖USD2500贷：现金USD25009.2外汇买卖的核算【例9—3】大桥公司来银行要求从其美元账户提取并兑换3000港元，采用汇出汇款方式对外支付，银行买入美元现汇，卖出港元现汇。该银行当天的美元汇买价USD100=¥825.80，港元卖出价HKD100=¥109.20。银行会计人员办妥有关手续，作分录如下：借：活期外汇存款USD396.71贷：外汇买卖USD396.71借：外汇买卖汇买价825.80%¥