中介机构承接海关验证稽查业务介绍致同会计师事务所厦门分所高级经理林玉枝lyuzhi@acpamail.com©GrantThornton1致同会计师事务所（特殊普通合伙）简介前身——厦门大学会计师事务所1998年12月脱钩改为厦门天健会计师事务所2000年8月-2012年6月演变为厦门天健华天会计师事务所、天健华证中洲会计师事务所厦门分所、天健光华会计师事务所厦门分所、天健正信会计师事务所厦门分所©GrantThornton2致同会计师事务所（特殊普通合伙）简介2012年6月天健正信会计师事务所与京都天华会计师事务所合并，更名为致同会计师事务所，同时转制为特殊普通合伙。从此加重了事务所合伙人的法律责任。©GrantThornton3验证稽查审计我们是怎样实施海关验证稽查（审计）业务体会和感受总结©GrantThornton4海关验证稽查（审计）业务的实施过程制定审计方案进场前的准备工作符合性测试选择关键控制点测试报告撰写底稿归档©GrantThornton5制定审计方案制定审计工作方案，确定审计程序和方法，审计小组成立和人员配置、审计时间安排、审计重点。最终审计工作方案要经过海关批准后执行。©GrantThornton6进场前的准备工作1、提请企业成立一个专门小组。因专项审计涉及的部门比较多，如会涉及采购、生产、物流、销售、财务等环节，建议企业要安排较高级别的人员担任组长，便于协调和沟通。2、制作项目人员通讯录方便联系。项目人员包括海关派出人员、企业专门小组成员和事务所审计小组人员。3、审计小组提交审计资料清单。要求企业按清单事先准备好与验证稽查业务物相关的制度、公司组织结构图和部门人员职责分工资料，初步了解公司的业务流程和岗位设置。©GrantThornton7符合性测试符合性测试包括询问、检查、观察和穿行测试。主要是针对内控调查测试表做的。©GrantThornton8符合性测试•为什么我们要执行符合性测试？•A、确定文件记录完整准确•B、了解交易流程•C、确定制度得到执行•D、提供评价设计有效性的必需信息©GrantThornton9访谈1、访谈前的准备工作：与企业指定的配合人员确定访谈对象和时间安排提交访谈提纲：把我们想了解的问题做一个提纲，提交给客户，以便于企业安排合适的人员回答问题。2、询问注意事项：“从高到低”：首先询问级别较高的人员，再询问级别较低的人员；“再次核实”：从级别较低人员处获取的信息，应向级别较高人员处核实其完整性，以确定他们是否与级别较高人员所理解的预定控制相符；业务流程越复杂，越有必要询问信息系统人员，以辨别有关的控制©GrantThornton10访谈建议每次访谈时，在场的审计人员不少于2个。这样可以防止遗漏，便于记录完整。访谈结束后留下被访谈人员的联系方式，便于后期的情况核实。©GrantThornton11测试方法选择观察？检查？©GrantThornton12观察还是检查？©GrantThornton13举例1在测试过程中我们运用了询问、观察、检查、计算、穿行测试的方法，如向进口业务不同的操作人员询问实际的操作情况，在各部门之间穿梭观察职责分工情况，到统一指定的收货地点观察如何验收货物，检查相关的单据，必要时进行重新计算，让操作人员调出计算机中运行记录进行查看，对业务流程进行穿行测试等。下面看内控调查表©GrantThornton14如何选择关键控制点©GrantThornton15关键控制点•关键控制点是被选中进行测试的控制措施。•关键控制点应当：设计良好，可以防止、发现并纠正错误；可通过检查凭证类证据、观察、询问、重新执行、使用计算机辅助审计技术进行测试©GrantThornton16关键控制点选择关键控制点应考虑：•控制是否必不可少；•控制是否直接针对某个目标；•控制是否应对重大风险；•控制是否运行精确。关键控制点的特点：•实现控制目标•操作性控制（大多数情况下）•能够被测试©GrantThornton17关键控制点举例以DE公司为例。进口货物业务处理过程中的关键控制点（1）采购人员根据生产需求、DOI物料库存或VMI物料流转情况对供应商提出采购计划和订单；（2）物流部门