虚列成本偷税:咨询费发票为假,也无真实业务志群按语:本案例的违法行为及其检查过程,可谓稽查典型.在核查成本时,检查人员发现企业存在大额咨询费用支出.一家工程监理企业缘何频繁寻求咨询服务?两千多万元咨询费用究竟付给了谁?检查人员通过实施外围调查,使真相浮出水面.近日,北京市地税局第二稽查局对S工程建设监理公司实施检查,通过分析企业成本数据、外调开票企业和银行往来信息,查实S公司虚构咨询业务,使用假咨询费发票虚列成本2000余万元.北京市地税局第二稽查局根据该企业偷逃税款的事实,依法对其作出补缴税费、滞纳金及罚款合计3273.13万元的处理决定.1利润异常初查企业账目无收获工程施工监理是对施工阶段的工程项目进行的监控管理活动,其目的在于保证施工安全和质量,确保投资和工期等满足业主要求.工程施工监理企业通常按照所监理工程的种类、规模不同,按工程款一定比例收取监理费,行业平均利润率通常可达到10%以上.S工程建设监理公司成立于20世纪90年代,作为北京市较早开展施工监理业务的企业在业内小有名气,年营业额为6000万元左右.北京市地税局第二稽查局检查人员按计划对该公司实施税收检查时,该公司财务人员向检查人员表示:该企业的组织形式为总分公司,总公司和下属分公司都对外开展业务,但财务上统一管理,由总公司进行核算,取得的监理收入不仅总公司全额纳税,总公司支付给分公司的监理费,分公司也都开具发票并缴纳税款.企业人员的话让检查人员有些费解,如果真如企业会计所言,该公司取得的监理费收入则存在重复纳税问题,这不符合此类企业经营常规,对于一个核算制度较健全的企业来说,也是比较低级的失误.检查人员随后在分析该企业所得税申报信息时发现,该企业每年申报企业所得税应纳税所得额为50万元左右,利润率不足1%,明显低于监理行业平均10%的利润率.针对企业的异常情况,检查人员决定先期调阅企业账目,审核S公司收入和成本核算是否规范,从中寻找该企业低利润原因.但查阅该公司的账簿、凭证等经营资料后,检查人员既没有发现企业人员所称的总公司支付分公司监理费支出,也没有发现分公司开具的入账发票.从企业账面上看,该公司账目核算清晰,凭证制作规范,收入的取得与成本费用的列支都有转账凭据与对应的发票,没有异常.2成本核查发现大额咨询费账目初查无果,检查人员决定从调查了解企业运营流程入手寻找线索.检查人员深入多个企业监理工程现场,与工程发包方、S公司管理人员、财务人员和技术人员等进行询问交谈,掌握了施工监理工程取得、合同签订、人员配备,以及工程监管等施工监理企业的全部经营流程.通过对企业经营情况的全面了解,检查人员充分掌握了企业监理业务承揽情况和运营特点,随即,检查人员调取了企业合同台账,分析委托单位类型和收入来源,并与企业产值统计表、申报信息等进行比对.经过分析,检查人员认为,该企业的收入核算没有明显问题.于是检查人员将核查重点聚焦在企业成本费用列支方面.通过对主营成本、管理费用进行分类统计,结合企业具体业务实施分析,检查人员发现,S公司人工费、交通费、办公费等均无异常,但企业咨询费用巨大,检查年度咨询费用额达到了2000余万元.一家工程施工监理企业,为何会产生如此大笔数额的咨询费用?检查人员遂对该企业咨询费用相关账目和凭证实施核查,竟然发现该企业咨询费用支出所涉大量发票为假票.3外围调查锁定虚增成本证据检查人员随即约谈了企业财务人员,但S公司财务人员表示对入账发票为假票并不知情,并坚称企业对外咨询业务真实存在,款项已经对外支付,并提供了该公司与咨询公司双方签订的合同、银行支付凭证、提现人签字等资料.在此情况下,单一核查S公司信息已收效甚微,检查人员决定针对S公司疑点咨询业务的相关企业,以及业务费用收支情况实施外围调查.相关咨询企业,以及S公司账目发票开具信息的追踪调查结果显示,相关被查单位与S公司从未有过咨询业务往来,也从未收到过S公司汇款.检查人员对S公司银行资金收支实施外调时,发现了一个该公司未备案的隐秘账户,与大额咨询费用支出对应的大部分资金均通过企业银行对公账户,转账流入这个隐秘账户,并分批被该公司的财务人员崔某、孙某利用一个叫作”报账通”的设备刷卡提现.至此,检查人员通过外调查实,S公司所称接受外部咨询服务、通过银行账户支付咨询费用等均为虚假信息.该公司通过虚构咨询业务,购买开票公司假发票,共虚列成本2000余万元.面对检查人员提供的翔实证据,该企业最终承认了虚增成本,偷逃企业所得税的违法事实.北京市地税局第二稽查局依法追征税款,并对其进行了处罚.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐