当企业产品在市场竞争激烈的条件下，要实现其经营目标，销售业务的关键作用越来越明显。在企业价值链中，安全、有效的销售系统，不仅能顺利完成价值实现过程，而且能实现价值增值。运用先进的内部控制理论和方法、构建完善的内部控制制度，是企业合理经营和谋求效益的基础。二、销售与收款循环涉及的重要业务活动（1）.接受客户订购单客户提出订货要求是整个销售与收款循环的起点，是购买某种货物或接受某种劳务的一项申请。客户的订购单只有在符合企业管理层的授权标准时才能被接受。（2）.批准赊销信用对于赊销业务的批准是由信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内进行的。信用管理部门的职员在收到销售单管理部门的销售单后，应将销售单与该客户已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。（3）.按销售单供货企业管理层通常要求商品仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货。已批准销售单的第一联通常应送达仓库，作为仓库按销售单供货和发货给装运部门的授权依据。（4）.向客户开具账单为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，应设立以下控制程序：eq\o\ac(○,1)开具账单部门职员在开具每张销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单;eq\o\ac(○,2)依据已授权批准的商品价目表开具销售发票;eq\o\ac(○,3)独立检查销售发票计价和计算的正确性;eq\o\ac(○,4)将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较。（5）.办理和记录现金、银行存款收入在办理和记录现金、银行存款收入时，最应关心的是货币资金失窃的可能性。处理货币资金收入时最重要的是要保证全部货币资金都必须如数、及时地记入库存现金、银行存款日记账或应收账款明细账。（6）.办理和记录销售退回、销售折相与折让发生此类事项时，必须经授权批准，并应确保与办理此事有关的部门和职员各司其职，分别控制实物流和会计处理。(7).提取坏账准备坏账准备提取的数额必须能够抵补企业以后无法收回的销货款。(8).注销坏账不管赊销部门的工作如何主动，客户因经营不善、宣告破产、死亡等原因而不支付货款的事仍可能发生。对这些坏账，正确的处理方法应该是获取货款无法收回的确凿证据，经适当审批后及时作会计调整。