全国会计专业技术资格考试（中级会计职称）《中级会计实务》月月练（2021年9月1日-2021年9月30日）一、单项选择题1、下列各项资产、负债中，不形成暂时性差异的是（）。A.企业为其子公司进行债务担保而确认的预计负债B.期末计提坏账准备C.期末按公允价值调整交易性金融资产的账面价值D.其他债权投资公允价值变动正确答案：A答案解析选项A，企业为其子公司进行债务担保而确认的预计负债当期不允许扣除，以后期间也不允许扣除，故预计负债的计税基础＝账面价值－0＝账面价值，不产生暂时性差异；选项B，期末计提坏账准备，账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项CD，因为公允价值变动，导致账面价值发生变化，但是税法不认可公允价值，所以账面价值与计税基础不相等，产生暂时性差异。考察知识点可抵扣暂时性差异的确定2、甲公司适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积。2×19年年初对某栋租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2×19年年初账面原值为7000万元，已计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为（）万元。A.1500B.2000C.500D.1350正确答案：A答案解析变更日投资性房地产的账面价值为8800万元，计税基础为6800万元（7000－200），账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。所以应该确认的递延所得税负债＝2000×25%＝500（万元），确认留存收益＝[8800－（7000－200）]×（1－25%）＝1500（万元），其中“盈余公积”＝1500×10%＝150（万元），“利润分配——未分配利润”＝1500×90%＝1350（万元）。借：投资性房地产——成本8800投资性房地产累计折旧200贷：投资性房地产7000递延所得税负债500盈余公积150利润分配——未分配利润1350投资性房地产成本模式转换为公允价值模式，属于会计政策变更，需要追溯调整，所以这里确认递延所得税负债，对应调整的是期初留存收益，而不是所得税费用。考察知识点会计政策变更的会计处理（综合）3、2×18年11月份甲公司与乙公司签订了一份供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大的经济损失，甲公司2×18年12月31日在资产负债表中预计负债项目反映了400万元赔偿款。2×19年3月10日，经法院判决，甲公司需要偿付乙公司经济损失500万元，财务报表批准报出日为4月28日，甲公司不再上诉，并且已经全额支付了赔偿款。在上述情况下，甲公司对报告年度资产负债表中预计负债项目的正确处理是（）。A.调增100万元B.调减400万元C.调增500万元D.调减500万元正确答案：B答案解析日后期间法院判决赔偿500万元，且甲公司不再上诉，所以需要将甲公司在报告年度末确认的400万预计负债冲销，同时调整增加500万的其他应付款，因此选项B正确。资产负债表日分录：借：营业外支出400贷：预计负债400日后调整相关分录为：借：以前年度损益调整100贷：其他应付款100借：预计负债400贷：其他应付款400借：其他应付款500贷：银行存款500考察知识点日后期间诉讼案件结案的会计处理4、下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（）。A.委托代销商品B.尚待加工的半成品C.待处理财产损失D.委托加工物资正确答案：C答案解析委托代销商品、委托加工物资和尚待加工的半成品都属于资产负债表中的存货项目，即属于资产的一部分；待处理财产损失是指企业在清查财产过程中查明的各种财产盘亏和毁损的价值，以及物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗等。待处理财产损失不能给企业带来经济利益，不符合资产的定义。提示：受托加工物资，不属于资产。受托代销商品是资产类科目，但期末和受托代销商品款金额相同，相互抵销了，对企业资产没有影响。考察知识点资产的定义及其确认条件5、下列关于各项资产期末计量的表述中，正确的是（）。A.公允价值模式下的投资性房地产应按照摊余成本计量B.其他权益工具投资应按照公允价值计量，其他债权投资应按照摊余成本计量C.外币计价的无形资产期末按照公允价值计量D.存货按照成本与可变现净值孰低进行期末计量正确答案：D答案解析选项A，公允价值模式下的投资性房地产应按照公允价