全国会计专业技术资格考试（中级会计职称）《中级会计实务》练习题（2022年6月1日-2022年6月30日）一、单项选择题1、甲公司为增值税一般纳税人。2×19年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2×19年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税1.56万元，另支付消费税28万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（）万元。A.252B.253.56C.280D.281.56正确答案：C答案解析委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的，消费税记入“应交税费——应交消费税”科目，不计入收回物资的成本；收回后用于直接出售或者是生产非应税消费品的，消费税计入收回物资成本。甲公司收回该批应税消费品的入账价值＝240＋12＋28＝280（万元）。考察知识点委托外单位加工的存货2、某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。2×19年12月31日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为240万元、320万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为200万元，市场价格为190万元；乙商品没有签订销售合同，市场价格为300万元；销售价格和市场价格均不含增值税。该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用12万元、15万元，不考虑其他相关税费；截止2×19年11月30日，该公司已为甲商品计提存货跌价准备20万元。2×19年12月31日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额为（）万元。A.67B.77C.87D.57正确答案：A答案解析甲商品的成本是240万元，其可变现净值＝200－12＝188（万元），所以应该计提的存货跌价准备＝240－188＝52（万元），当期应计提准备＝52－20＝32（万元）；乙商品的成本是320万元，其可变现净值＝300－15＝285（万元），所以应该计提的存货跌价准备＝320－285＝35（万元）。2×19年12月31日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额＝32＋35＝67（万元）。考察知识点存货跌价准备的计提3、A公司于2×19年9月1日开始自行建造一座厂房，购入工程物资的价款为500万元，进项税额为65万元，已全部领用；领用生产用原材料成本3万元，对应的进项税额为0.39万元；领用自产产品成本5万元，计税价格为6万元，适用的增值税税率为13%；支付其他相关费用292万元。2×20年9月16日该厂房完工并投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，A公司该厂房在2×20年应提折旧为（）万元。A.76B.40C.86.62D.80正确答案：D答案解析固定资产入账价值＝500＋3＋5＋292＝800（万元）；该厂房在2×20年应提折旧＝800×2/5×3/12＝80（万元）。考察知识点自行建造固定资产的初始计量4、长城股份有限公司为增值税一般纳税人，20×1年3月初从蓝天公司购入设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，支付运杂费10万元（不考虑运费抵扣增值税的因素），途中保险费30万元，安装过程中发生安装费50万元。该设备预计可使用4年，无残值。该企业固定资产采用年数总和法计提折旧。由于操作不当，该设备于20×1年年末报废，责成有关人员赔偿18万元，收回变价收入12万元，则该设备的报废净损失（）万元。A.216B.243C.234D.255正确答案：B答案解析设备入账价值＝300＋10＋30＋50＝390（万元）；已提折旧＝390×4/10×9/12＝117（万元）；相关赔偿与变价收入抵减净损失的金额，所以报废净损失＝（390－117）－18－12＝243（万元）考察知识点固定资产的处置5、甲公司于20×8年1月4日从乙公司购买一项专利权，甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利权的价款为8000万元，每年年末付款2000万元，4年付清，甲公司当日支付相关税费10万元。假定银行同期贷款利率为5%，已知（P/S，5%，4）＝0.8227，（P/A，5%，4）＝3.5460。不考虑其他因素，甲公司购买该项专利权的入账价值为（）万元。A.8100B.7990C.7092