第一部分：集团财务会计制度第一章总则第一条为了规范集团公司的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《企业会计准绳》及国家其他有关法律和法规，制定本制度。集团公司在中华人民共和国境内投资设立的母公司及所有子公司，除董事会有特殊决议的外，均履行本制度。填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。子公司该当根据有关会计法律、行政法规和本制度的规定，在不违反本制度的前提下，结合本公司的具体情况，制定适合于本公司的会计核算办法。母公司及所有子公司接受所在地的主管财政、税务机关的监督。第二章会计核算准绳会计核算应以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。会计核算该当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。会计期间分为年度、半年度、季度和月度，年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。会计核算均以人民币为记帐本位币。会计记账采用借贷记账法。第十一条会计核算时，该当恪守以下基本准绳：(一)会计核算该当以实际发生的交易或事项为根据，如实反映企业的财务状态、经营成果和现金流量。(二)企业该当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不该当仅仅按照它们的法律方式作为会计核算的根据。(三)企业提供的会计信息该当能够反映企业的财务状态、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需求。(四)企业的会计核算方法前后各期该当保持分歧，不得随意变更。如有必要变更，该当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，和累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。(五)企业的会计核算该当按照规定的会计处理方法进行，会计目标该当口径分歧、相互可比。(六)企业的会计核算该当及时进行，不得提前或延后。(七）企业的会计核算和编制的财务会计报告该当清晰明了，便于理解和利用。(八)企业的会计核算该当以权责发生制为基础。凡是当期曾经实现的收入和曾经发生或该当负担的费用，不论款项是否收付，都该当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不该当作为当期的收入和费用。(九)企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用该当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，该当在该会计期间内确认。(十)企业的各项财产在取得时该当按照实际成本计量。其后，各项财产如果发生减值，该当按照本制度规定计提相应的减值预备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一概不得自行调整其账面价值。(十一)企业的会计核算该当合理划分收益性收入与本钱性收入的界限。凡收入的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，该当作为收益性收入；凡收入的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的，该当作为本钱性收入。(十二)企业在进行会计核算时，该当恪守谨慎性准绳的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密预备。(十三)企业的会计核算该当恪守重要性准绳的要求，在会计核算过程中对交易或事项该当区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、精确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。第三章流动资产第十二条流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预支款项、待摊费用、存货等。第十三条各企业该当设置现金和银行存款日记账，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。银行存款应按银行和其他金融机构的名称和存款品种进行明细核算。现金的账面余额必须与库存数相符；银行存款的账面余额该当与银行对账单定期核对，并按月编制银行存款余额调节表调节相符。本制度所称的账面余额，是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目(如累计折旧、相关资产的减值预备等)。第十四条短期投资，是指能够随时变现并且持有时间不预备超过1年(含1年)的投资，包括股票、债券、基金等。子公司准绳上不允许对外投资，若获董事会批准对外投资，应向集团公司财务部备案。母公司对外短期投资核算准绳另行规定。第十五条应收及预支款项，是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债务，包括：应收款项(包括应收票据、应收账款、其他应收款)和预支账款等。(一)应收及预支款项该当按照实际发生额记账，并按照往来客户名称等设置明细账，进行明细核算。(二)各子公司只接受银行承兑汇票，不接受商业承兑汇票。(三)各子公司与债务人进行债务