第3章复式记账法及其应用重点与难点3.1会计核算方法体系二、会计核算方法会计核算方法包括：1.设置会计科目及账户2.复式记账3.填制和审核凭证4.登记账簿5.成本计算7.编制会计报表3.2复式记账法二、会计恒等式——复式记账法的理论依据T0资产=T0负债+T0所有者权益三、经济业务对会计恒等式的影响教材举例四、会计科目及账户分类：2.会计科目设置的原则（1）能分类、系统地核算和监督会计内容；（2）会计科目要简明、通俗、易懂；（3）与企业的经营特点和经营规模相适应。3.账户的概念及设置概念：账户是根据会计科目开设的，具有一定结构，用来系统、连续地记录各项经济业务的一种工具。会计科目4.账户的结构账户的基本结构，通常划分为左、右两方，每一方根据实际需要分成若干栏次，用来分类登记经济业务及其会计要素的增加与减少、增减变动结果。在借贷记账法下，账户的左边称为借方，右边称为贷方。5.账户的分类账户按用途和结构分类账户的用途：通过账户的记录能够提供什么指标；账户的结构：账户的借方和贷方登记的内容、余额的方向及其表示的内容。账户按提供指标详细程度分类明细分类账户：对企业某一具体内容进行明细核算的账户。根据明细科目开设，是对总分类账户的补充说明。除了可以提供货币指标外，有的明细账户还可以提供相应实物指标。总分类账户和明细分类账户的平行登记（1）对发生的各项经济业务，要根据会计凭证，一方面在有关总分类账户中进行登记，另一方面要在有关明细分类账户中进行明细登记。（2）登记总分类账户及其所属明细分类账户时，借贷记账方向必须一致；（3）登记总分类账户及其所属明细分类账户时，总分类账户的金额必须与记入其所属的一个或几个明细分类账户的金额的合计数相等。五、借贷记账法1.记账符号与记账规则记账规则在借贷记账法下，任何账户都分为借方和贷方两个基本部分，左为借方，右为贷方。借贷记账法的记账规则可概括为：“有借必有贷，借贷必相等”2.借贷记账法下账户的登记方向所有账户的的借方和贷方都按相反的方向记录，哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，取决于账户反映的经济业务的内容和账户的性质。1）资产类账户2）负债类及所有者权益类账户3）费用成本类及收益类账户费用成本类账户收益类账户3.借贷记账法的运用编制会计分录的基本方法【例】收到投资者投入资本800000元存入银行。会计分录编制举例（教材P39）ABC公司1月15日开出转账支票支付前次购货款项400000元。ABC公司1月24日以固定资产800000元对外投资。补充例题2）过账以例2—6为例，假设ABC公司20╳8年1月1日总账各类账户余额如上表，过账如下：④4000003）试算平衡★注：通过试算平衡表来检查账簿记录是否正确并不是绝对的。借贷平衡只是证明账户的记录或计算正确的必要非充分条件。3.3主要经济业务举例工业企业的资金运动状况◆三个阶段：投入、使用与退出◆三个过程：供应、生产与销售筹资过程二、资金投入企业的核算资金投入企业的经济业务包括两种：1.所有者（投资者）的资金投入一方面增加所有者权益（实收资本、资本公积），另一方面增加企业的资产（现金、银行存款、固定资产、无形资产及原材料等）；借：银行存款（库存现金/固定资产/无形资产/原材料）贷：实收资本资本公积2.债权人的资金投入一方面增加企业的负债（短期借款、长期借款、应付债券），另一方面增加企业的资产（现金、银行存款）；借：银行存款（库存现金）贷：短期借款（长期借款/应付债券）某企业向ABC公司投入全新设备一台，经评估确认价值为800000元。ABC公司平价发行债券5000000元，借款期限5年，募集资金存入银行，用于企业扩大再生产。二、供应过程的核算供应过程的业务核算一般分三步：1.采购材料时借：在途物资应交税费——应缴增值税（进项税额）贷：银行存款/库存现金/应付账款/应付票据2.验收入库，结转采购成本时借：原材料贷：在途物资例题见教材P46思考题1四、生产过程的核算2.计算和分配职工薪酬借：生产成本——A产品——B产品制造费用管理费用贷：应付职工薪酬3.发放工资借：库存现金借：应付职工薪酬贷：银行存款贷：库存现金4.支付与生产经营有关的间接费用（如办公费用、水电费用等）借：制造费用管理费用贷：库存现金/银行存款5.计提固定资产折旧费用借：制造费用管理费用贷：累计折旧6.把归集的间接生产费用转入生产成本（制造费用的分配）借：生产成本——A产品——B产品贷：制造费用ABC公司仓库发出下列材料，用于生产A、B两种产品和其他一般耗用，如下表所示。结算本月应付职工薪酬360000元。其中，制造A产品工人薪酬200000元，制造B产品工人薪酬1000