第五晚练习：长期股权投资1成本法核算：2007年6月2日，A公司委托证券公司购入H公司发行的新股50股(H公司共发行的新股1000万股)，计划长期持有，每股面值1元，发行价8元，发生交易税费与佣金13万元，相关款项用之前存放在证券公司的存款支付．2007年度H公司实现净利润396万元(每月实现利润均衡)，宣告发放现金股利250万，股利支付日为2008年3月9日．请编制2007年度A公司上述业务的相关会计分录．解：6.2购入H公司股票时：H公司宣告发放现金股利中A公司可确认为投资收益的为250*50/1000=12.5万元，H公司宣告发放现金股利A公司应作分录:2.权益法核算：2007年1月2日，甲公司以银行存款5000万元取得乙公司30%的股份。当日乙公司可辨认净资产公允价值为17000万元，账面价值15000万元，其中固定资产的公允价值为4000万元，账面价值为2000万元，尚可使用10年，以直线法折旧，无残值。2007年乙公司实现净利润1000万元，当年末宣告分配现金股利500万元，支付日为2008年4月2日。甲、乙公司采用的会计政策、会计期间一致。要求：编制2007年度甲公司上述业务的相关会计分录．解：1.1月2日甲方公司投资时，投资成本5000万元____（高/低）于在乙公司净资产公允价值中享有的份额____万（=_____*____），差额计入甲公司的________。分录:2.12月31日，由于乙公司当年实现净利润1000万元，甲公司按持股比例30%确认投资收益____万元：分录：投资日，由于乙公司固定资产的账面价值低于公允价值2000万元，造成当年_____（多/少）提折旧200万元，由此______（增加/减少）利润200万元，按权益法核算，甲公司应该=_____（调增/调减）所确认的投资收益____万元（=_____*____）。分录：2007年底对乙公司宣告分配的现金股利，甲公司应收_______万元。分录：答案：1成本法核算：2007年6月2日，A公司委托证券公司购入H公司发行的新股50股(H公司共发行的新股1000万股)，计划长期持有，每股面值1元，发行价8元，发生交易税费与佣金13万元，相关款项用之前存放在证券公司的存款支付．2007年度H公司实现净利润396万元(每月实现利润均衡)，宣告发放现金股利250万，股利支付日为2008年3月9日．请编制2007年度A公司上述业务的相关会计分录。书例6-16-4解：6.2购入H公司股票时：借：长期股权投资－H公司(成本)4130000贷:其他货币资金-存出投资款4130000H公司宣告发放现金股利中A公司可确认为投资收益的为250*50/1000=12.5万元，H公司宣告发放现金股利A公司应作分录:借：应收股利125000贷：投资收益－股票投资收益1250002.权益法核算：2007年1月2日，甲公司以银行存款5000万元取得乙公司30%的股份。当日乙公司可辨认净资产公允价值为17000万元，账面价值15000万元，其中固定资产的公允价值为4000万元，账面价值为2000万元，尚未可使用10年，以直线法折旧，无残值。2007年乙公司实现净利润1000万元，当年末宣告分配现金股利500万元，支付日为2008年4月2日。甲、乙公司采用的会计政策、会计期间一致。要求：编制2007年度甲公司上述业务的相关会计分录．（书例6-7解：1.2007年1月2日甲方公司投资时，投资成本5000万元低于在乙公司净资产公允价值中享有的份额5100万（17000*30%），差额计入甲公司的当期损益。借：长期股权投资－乙公司(成本)51000000贷：银行存款50000000营业外收入10000002.2007年12月31日，由于乙公司当年实现净利润1000万元，甲公司按持股比例30%确认投资收益300万元：借：长期股权投资－乙公司(损益调整)3000000投资收益3000000投资日，由于乙公司固定资产的账面价值低于公允价值2000万元，造成当年少提折旧200万元，由此增加利润200万元，按权益法核算，甲公司应该调减所确认的投资收益60万元。借：投资收益600000贷：长期股权投资－乙公司(损益调整)6000002007年底对乙公司宣告分配的现金股利，甲公司应收150万元。借：应收股利1500000贷：长期股权投资－乙公司(损益调整)1500000