浅议我国税制改革【论文摘要】税收是一个国家财政收入的重要来源，在国民经济中占有举足轻重的地位和重大意义。税收制度的优劣影响到国计民生的各个领域。本文从我国实际出发，分析了我国税制的现状和存在的五个问题：税负结构不公平；税级结构不合理；税种结构不科学；税源结构不合理；税率结构不适合。并提出了七点改革方案：转换税制结构模式；改革出口退税机制；增值税由现行的生产型改为消费型；调整消费税征税范围和税率结构；统一企业税收制度，内外资企业所得税制合并；改进个人所得税，实行综合与分类相结合的个人所得税制度；开征一些新税种（物业税、燃油税、社会保障税）。【关键词】税收意义【正文】税制改革1994年的税制改革在我国税改历史上具有里程碑式的意义。这次改革措施密集，涉及面宽广，显著地规范和强化了税收功能，并紧密配合了财政的分税制改革，对社会经济生活产生了重要影响，几年来的运行情况表明，这一改革取得了成功。然而，由于准备时间有限和诸多条件的制约，随着中国经济改革的进一步深入，原有的税制已经不适应经济发展的需要，新的税制改革的序幕即将拉开。目前我国的税制结构是仍以流转税为主，但所得税比重有所上升。1992年以来，我国的生产税占GDP的比重从13%上升到18%，呈逐步上升趋势，1和其他国家比较是偏高的。而我国的所得税比重，1991年到2001年平均为2.4%，其他国家平均为11.7%，远远低于其他国家。可见，我国的生产环节税高于其他国家，而再分配环节税远低于其他国家。其弊端在于：生产环节的税征得过多，会对企业生产产生抑制作用；由于再分配环节的税是起到公平作用，随着中国经济的迅速发展，人民收入水平在不断提高，收入分配差距逐步拉大，税收的公平性无法准确体现。目前，我国的税制结构存在着以下问题：1、税负结构不公平。从1992-1996年我国三次产业的分布和发展来看，一、二、三产分别占GDP的比例为20%、50%、30%，但从三次产业之间的税负来看，1993-1995年，第一产业税收负担率分别为1.83%、2.45%、2.77%，第二产业税收负担率分别为20.21%、17.94%、18.59%，第三产业税收负担率分别为8.54%、4.6%、3.09%。第二产业税负明显重于一、三产业，第三产业税负较轻，且呈逐年下降趋势。大企业税负高于中小企业，国有企业税负高于集体企业，集体企业税负高于私营企业，私营企业税负高于个体户。2、税级结构不合理。1994年实行了分税制，但与世界上其他分税制国家相比，我国的分税制属于不完全分税制。因此，我国的税级结构必然是由中央税、地方税和中央与地方共享税构成。但目前地方税制很不健全，中央与地方共享税税种太少，分成方法不科学，很难调动中央和地方的积极性。3、税种结构不科学。经过1994年的税制改革，现在实行征收的21种税种按其征收对象不同，分别归为流转类税种、所得类税种、2资源类税种、财产类税种和行为类税种，并以流转类税种和所得类税种为主体税种，这与世界其它各国的税种结构（所得税类种、社会保障类税种、财产类税种、商品的劳务类税种、其他税种）相比明显缺项，由于流转类税种客观存在税负转嫁的缺陷，对社会经济运行的调节功能也会自然弱化。4、税源结构不合理。我国自改革开放以来，经济快速发展，但由于外部环境的变化，资源的制约，投资的匮乏，竞争的加剧，分工效益的降低和生产成本的上升，国有经济面临严峻的考验，国有企业的经济效益在国家采取多项政策扶持之下依然不见根本好转，这意味着60%以上的税源具有随机性。5、税率结构不适合。我国现行税率结构是由比例税率、累进税率和定额税率组成。但在比例税率中，差别比例税率既缺乏支持依据，执行中也比较混乱，调整不够及时。累进税率中，虽然个人所得税的工资薪金所得采取超额累进税率，有利于公平税负，但不便于计征；土地增值税采取超率累进税率，但计算增值率时因扣除项目封闭不严，很难公平。定额税率中，特别是资源税、土地使用税、耕地占用税的税率明显偏低，无法真正起到保护资源的作用。总之，我国税制的现状使税收不能充分发挥其组织财政收入的职能，不能客观、准确地反映国民经济，不能有效地调节经济结构、促进经济发展，不能实现其公平收入分配、鼓励平等竞争的作用，税收的作用和意义无法充分体现，所以应该进行税制改革。我国税制改革，应继续遵循“统一税法、依法治税、公平税负、3优化税制、扩大税基、合理分权”的指导思想，贯彻有利于促进经济增长方式转变和整个国民经济协调发展、有利于增加财政收入、理顺分配关系和便于征收管理的原则，按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”原则，分步实施税收制度改革，重点放在以下几个方面：（一）转换税制结构模式。长期以来，我国的税制结构实行的是流转税类为主体的模式，以2002年为例，仅增值税、消费税、营业税、关税