第十章财务会计报告第一节会计报表概述1．概念：财务会计报告是综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计时期经营成果、现金流量书面文件。2．种类：按会计报表反映内容划分：动态会计报表和静态会计报表。按会计报表编制时间划分：中期报表和年度会计报表。按会计报表编制单位划分：单位会计报表和年度会计报表。按会计报表数字内容划分：个别会计报表和合并会计报表。按会计报表服务对象划分：内部会计报表和外部会计报表。3．编制要求：①内容完整；②数字真实；③计算准确；④编制及时。4．作用：为会计信息需求者提供信息。具体见课本P256第二节资产负债表一．资产负债表的概念1．概念：资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。2．意义：—可以反映某一日期的负债总额以及结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务；—可以反映所有者权益的情况，表明投资者在企业资产中所占的份额，了解所有者权益的构成情况；—可以提供进行财务分析的基本资料。二．资产负债表的内容和结构1．内容：资产、负债和所有者权益。2．结构：账户式。依据会计恒等式原理编制而成。左边登记资产，右边登记负债和所有者权益。顺序按流动性强弱和偿还期的长短进行排列。三．资产负债表的编制（一）资产负债表的资料来源1．“年初数”：根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。2．“期末数”：可为月末、季末、半年末、年末的数字。根据相关总账和明细账科目期末余额直接或计算填列。例：资产负债表“期末数”的资料来源包括（）A．总帐余额B．明细帐余额C．备查登记簿记录D．汇总记帐凭证（二）资产负债表项目的填列方法1．根据总账科目余额直接填列。如“应收票据”、“短期借款”等。2．根据总账科目余额合计填列。如“货币资金”、“存货”。货币资金：根据“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的期末余额合计数填列。存货：根据“原材料”、“库存商品”、“包装物”和“低值易耗品”等科目的期末余额合计填列。3．根据明细科目余额计算填列。应收账款：根据“应收账款”明细科目借方余额和“预收账款”明细科目借方余额合计填列。应收账款销货或提供已收的款项劳务过程中应收的款项应收而未收的款项预收账款按结凭证注预收的款项明的价款转（已收）销的预收账款（应收）应收而未收的款项通过以上对于两个帐户结构的演示，我们可以看到当余额出现在借方时，两者所体现的经济内容完全相同，所以在填制“应收账款”项目数额时，应予合计。预收账款：根据“预收账款”明细科目贷方余额和“应收账款”明细科目贷方余额合计填列。应付账款：根据“应付账款”明细科目贷方余额和“预付账款”明细科目贷方余额合计填列。预付账款：根据“预付账款”明细科目借方余额和“应付账款”明细科目借方余额合计填列。待摊费用：根据“待摊费用”明细科目借方余额和“预提费用”明细科目借方余额合计填列。预提费用：根据“预提费用”明细科目贷方余额和“待摊费用”明细科目贷方余额合计填列。其他应收款：根据“其他应收款”明细科目借方余额和“其他应付款”明细科目借方余额合计填列。其他应付款：根据“其他应付款”明细科目贷方余额和“其他应收款”明细科目贷方余额合计填列。4．根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”、“长期债权投资”等项目，“长期借款”根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分填列。例：某企业3月底“长期债权投资”帐户余额为300000元，其中，一年内到期的长期债权投资为100000元，企业在填列资产负债表“长期债权投资”项目时，应填（）元。5．根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“短期投资”、“无形资产”等项目，应分别扣减其备抵项目“短期投资跌价准备”和“无形资产减值准备”。四．资产负债表编制举例例：宏达公司2003年末科目余额如下：总帐明细总帐明细借方借方贷方贷方借方贷方现金5000短期借款200000银行存款250000应付帐款40000500045000其他货币资金350000预收帐款25000700032000应收帐款25000300005000长期借款800000（一年内到期35万)预付帐款14000016000020000实收资本1500000原材料300000资本公积505000生产成本80000盈余公积600000库存商品420000未分配利润900000长期债权投资500000累计折旧500000固定资产3000000要求：编制资产负债表资产