2022年一级造价工程师考试《建设工程造价案例分析（土木建筑工程）》真题及答案解析试题一（20分）某企业投资建设的一个工业项日，生产运营期10年，于5年前投产。该项目固定资产投资总额3000万元，全部形成固定资产，固定资产使用年限10年，残值率5％，直线法折旧。目前，项目建设期贷款已偿还完成，建设期可抵扣进项税已抵扣完成，处于正常生产年份。正常生产年份的年销售收入为920万元（不含销项税），年经营成本为324万元（含可抵扣进项税24万元）。项目运营期第1年投入了流动资金200万元。企业适用的增值税税率13％，增值税附加税率12％，企业所得税税率25％。为了提高生产效率，降低生产成本，企业拟开展生产线智能化、数字化改造，且改造后企业可获得政府专项补贴支持。具体改造相关经济数据如下：1．改造工程建设投资800万元（含可抵扣进项税60万元），全部形成新增固定资产，新增固定资产使用年限同原固定资产剩余使用年限，残值率、折旧方式和原固定资产相同。改造工程建设投资由企业自有资金投入。2．改造工程在项目运营期第6年（改造年）年初开工，2个月完工，达到可使用状态，并投产使用。3．改造年的产能、销售收入、经营成本按照改造前正常年份的数值计算。改造后第2年（即项目运营期第7年，下同）开始，项目产能提升20％，且增加的产量能被市场完全吸纳，同时由于改造提升了原材料等利用效率，使得经营成本及其可抵扣进项税均降低10％，所需流动资金比改造前降低30％。4．改造后第2年，企业可获得当地政府给予的补贴收入100万元（不征收增值税）。问题：1．列式计算项目改造前正常年份的应缴增值税、总成本费用、税前利润及企业所得税。2．列式计算项目改造年和改造后第2年的应缴增值税和企业所得税。3．以政府视角计算由于项目改造引起的税收变化总额（仅考虑增值税和企业所得税）。4．遵循“有无对比”原则，列式计算改造后正常年份的项目投资收益率。（注：改造工程建设投资按照改造年年初一次性投入考虑，改造年的新增固定资产折旧按整年考虑。计算过程和结果均以万元为单位并保留两位小数）答案：1．列式计算项目改造前正常年份的应缴增值税、总成本费用、税前利润及企业所得税。答：改造前正常年份应缴增值税：920×13％－24＝95.6万元改造前正常年份年折旧额：3000×（1－5％）÷10＝285万元改造前正常年份总成本费用：（324－24）＋285＝585万元改造前正常年份税前利润：920－585－95.6×12％＝323.53万元改造前正常年份企业所得税：323.5×25％＝80.88万元2．列式计算项目改造年和改造后第2年的应缴增值税和企业所得税。答：改造后（运营期第6－10年）年折旧额：285＋（800－60）×（1－5％）÷5＝425.6万元改造年应缴纳增值税：920×13％－24－60＝35.6万元改造后第2年应缴纳增值税：920×（1＋20％）×13％－24×（1－10％）＝121.92万元改造年（第6年）总成本费用：（324－24）＋425.6＝725.6万元改造年（第6年）企业所得税：（920－725.6－35.6×12％）×25％＝47.53万元改造第2年（第7年）总成本费用：（324－24）×（1－10％）＋425.6＝695.6万元改造第2年（第7年）企业所得税：[920×（1＋20％）＋100－695.6－121.92×12％）]×25％＝123.44万元3．以政府视角计算由于项目改造引起的税收变化总额（仅考虑增值税和企业所得税）。答：第8～10年总成本费用：（324－24）×（1－10％）＋425.6＝695.6万元第8～10年应缴纳增值税：920×（1＋20％）×13％－24×（1－10％）＝121.92万元第8～10年企业所得税：[920×（1＋20％）－695.6－121.92×12％）]×25％＝98.44万元原方案后5年税收总额：（95.6＋80.88）×5＝882.4万元扩建后后5年税收总额：（35..6＋47.53）＋（121.92＋123.44）＋（121.92＋98.44）×3＝989.57万元项目改造会导致税收总额增加：989.57－882.4＝107.17万元4．遵循“有无对比”原则，列式计算改造后正常年份的项目投资收益率。答：改造后正常年份（第8～10年）税前利润：[920×（1＋20％）－695.6－121.92×12％）]＝393.77万元改造前后正常年份息税前利润差额：393.77－323.53＝70.24万元改造项目总投资为：800－200×30％＝740万元改造后正常年份的项目投资收益率：70.24÷740×100％＝9