一、会计分录（1）借：生产成本——A产品21900——B产品18100贷：原材料40000（2）借：制造费用2000贷：原材料2000（3）借：库存现金30000贷：银行存款30000（4）借：应付职工薪酬24000贷：库存现金24000（5)-EQ\o\ac(○,1)借：材料采购——甲材料15000应交税费——应交增值税2380贷：银行存款17380(5)-EQ\o\ac(○,2)借：原材料——甲材料15000贷：材料采购——甲材料15000（6）借：材料采购——乙材料40000应交税费——应交增值税6800贷：应付票据——八一厂46800（7)-EQ\o\ac(○,1)借：材料采购——乙材料600贷：库存现金600(7)-EQ\o\ac(○,2)借：原材料——乙材料40600贷：材料采购——乙材料40600（8）借：银行存款3000贷：应收账款——新华厂3000（9）借：应交税费1000贷：银行存款1000（10）借：生产成本——A产品10000——B产品10000制造费用3000管理费用1000贷：应付职工薪酬24000（11）借：生产成本——A产品1400——B产品1400制造费用420管理费用140贷：应付职工薪酬3360（12）借：制造费用2380管理费用780贷：累计折旧3160（13）借：制造费用1400贷：银行存款1400(14)本月制造费用发生额：9200元制造费用分配率=9200/20000=0.46(元)A产品分担制造费用=10000×0.46=4600(元)B产品分担制造费用=10000×0.46=4600(元)借：生产成本——A产品4600——B产品4600贷：制造费用9200（15）借：库存商品——A产品37900贷：生产成本——A产品37900（16）借：应收账款——新华工厂131040贷：主营业务收入112000应交税费——应交增值税19040（17）借：主营业务成本80000贷：库存商品——A产品36000——B产品44000（18）借：销售费用1100贷：库存现金1100（19）借：财务费用5000贷：银行存款5000（20）借：管理费用1200贷：银行存款1200（21）借：营业外支出1120贷：原材料——辅助材料1120按正规的处理方法应分为两个步骤：①发生辅助材料损坏，在报经批准前（假设不考虑应交增值税问题）：借：待处理财产损溢1120贷：原材料——辅助材料1120②报经批准后：借：营业外支出1120贷：待处理财产损溢1120（22）借：其他应付款——包装物押金300贷：营业外收入300（23)-EQ\o\ac(○,1)借：银行存款2340贷：其他业务收入2000应交税费——应交增值税340(23)-EQ\o\ac(○,2)借：其他业务成本1500贷：原材料1500（24)-EQ\o\ac(○,1)借：主营业务收入112000其他业务收入2000营业外收入300贷：本年利润114300（24)-EQ\o\ac(○,2)借：本年利润91840贷：主营业务成本80000其他业务成本1500管理费用3120销售费用1100财务费用5000营业外支出112012月份利润总额=114300-91840=22460（25)-EQ\o\ac(○,1)12月份应交所得税=22460×25%=5615（元）借：所得税费用5615贷：应交税费——应交所得税5615（25)-EQ\o\ac(○,2)借：本年利润5615贷：所得税费用5615(26)12月份净利润=22460-5615=16845（元）12月份应提取盈余公积=16845×10%=1684.5（元）借：利润分配——提取盈余公积1684.5贷：盈余公积——一般盈余公积1684.5二、总分类账借方库存现金贷方期初余额1300（3）30000（4）24000（7)-EQ\o\ac(○,1)600（18）1100本期发生额30000本期发生额25700期末余额5600借方银行存款贷方期初余额139200（8）3000（3）30000（23)-EQ\o\ac(○,1)2340（5)-EQ\o\ac(○,1)17380（9）1000（13）1400（19）5000（20）1200本期发生额5340本期发生额55980期末余额88560借方应收账款贷方期初余额3000（16）131040（8）3000本期发生额131040本期发生额3000