企业所得税法税收筹划新企业所得税税收筹划新企业所得税税收筹划的基本问题例如，研发费用扣除的处理会计准则规定：企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。研究阶段，是指为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查，其特点在于研究阶段是探索性的，为进一步的开发活动进行资料及相关方面的准备，从已经进行的研究活动看，将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等具有较大的不确定性。开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。开发支出资本化的条件企业内部开发项目发生的开发支出，在同时满足下列条件的，应当确认为无形资产：（1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（3）无形资产产生经济利益；（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。开发阶段的支出符合资本化条件的，才能确认为无形资产；不符合资本化条件的计入当期损益（管理费用）。无法区分研究阶段支出和开发阶段支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。返回新企业所得税税收筹划的基本方法1．企业组织形式选择的筹划，这主要是针对新法适用范围的规定2．投资方式选择的筹划，这主要是针对新法对免税收入的规定3．税基型的筹划，这主要是针对新法对税前扣除政策的调整4．税率型的筹划，这主要是针对新法对税率所作的调整5．税收优惠型的筹划，这主要是针对新法对以往税收优惠政策所作的重大调整、整合6．避免税收违法行为的筹划，这主要是针对新法对避税行为所作的特别纳税调整规定返回1．企业组织形式选择的筹划，这主要是针对新法适用范围的规定按照以前内资企业所得税有关法规的规定，内资企业以是否独立核算来界定是否为独立纳税人，一些不具备法人资格的分支机构也需要独立缴纳企业所得税。新《企业所得税法》规定以公司法人为基本纳税单位，不具备法人资格的机构不是独立纳税人。企业把设立在各地的子公司改变成分公司，使其失去独立纳税资格，就可以由总公司汇总缴纳企业所得税。这样做的好处是：各分公司间的收入、成本费用可以相互弥补，实现均摊，避免出现各分公司税负严重不均的现象。因为有的公司长期亏损，有的公司缴纳了大量的企业所得税，整个企业集团税负居高不下，通过汇总纳税，使企业当期可扣除的成本费用大大增加，真正达到亏损不纳税、盈利少少纳税的目的。返回2．投资方式选择的筹划，这主要是针对新法对免税收入的规定投资方式选择的筹划，这主要是针对新法对免税收入的规定当企业有暂时闲置资产而要对外投资时，可以选择购买股票、债券或直接进行投资，而新法明确规定了国债利息收入及符合条件的居民企业之间的股息、红利收入为免税收入，在综合风险与收益的权衡下，相对于其他债券及股利不失为一个较好的投资选择。返回4．税率型的筹划，这主要是针对新法对税率所作的调整新法在整体上降低税率的同时，虽然一方面对不同档次的税率进行了整合，但还是保留了对小型微利企业施行较低的税率。因此企业可根据对自身规模和盈利水平的预测，在权衡之下，可将有限的盈利水平控制在一定范围之内，而适用较低的税率。返回5．税收优惠型的筹划，这主要是针对新法对以往税收优惠政策所作的重大调整、整合