一、纳税人身份的税收筹划二、工资、薪金所得的税收筹划例:刘某2011年9月从单位获得工资收入400元,由于单位工资太低,刘某同月在A企业找了一份兼职工作,收入为3500元。筹划分析：（1）如刘某与A企业没有建立固定的雇佣关系，则应纳税540元[（3500-800）×20%]。（2）如刘某与A企业建立固定的雇佣关系，则应纳税12元[（3500+400-3500）×3%]。可见，刘某与A企业建立固定的雇佣关系，则每月可少缴税528元，一年可少缴税6336元。2.将工资、薪金所得转化为劳务报酬所得例:王某是一高级工程师，2011年10月从某设计所获得工资类收入62500元。筹划分析：（1）如王某与该设计所存在稳定的雇佣关系，则应纳税15145元[（62500-3500）×35%-5505]。（2）如王某与该设计所不存在稳定的雇佣关系，则应纳税13000元[62500×（1-20%）×30%-2000]。因此，王某与该设计所不存在稳定的雇佣关系，则可少缴税2145元。（二）工资、薪金收入不均衡的税收筹划例：假设中国公民马某2012年在我国境内1至12个月的绩效工资为2500元，12月31日又一次性领取年终奖金（兑现的绩效工资）48000元。筹划分析：应纳个人所得税=[48000-（3500-2500）]×10%－105=4595（元）如年终奖金（兑现的绩效工资）48000元分12个月领取，即每月领4000元。则应纳税额=[（2500+4000－3500）]×10%－105]×12=2340（元）如年终奖金（兑现的绩效工资）48000元分3个月领取，即4月，8月和12月各领16000元。则应纳税额=[（2500+16000－3500）]×25%－1005]×3=8235（元）（三）涉及附加减除费用的筹划（四）通过福利手段减少名义工资的筹划1.提供交通工具2.提供免费餐饮3.提供住房设施和设备4.提供公用设施5.提供医疗福利6.向职工子女提供教育等费用7.向职工转售股票认购权（五）个人股票期权的筹划2010年7月31日授予股票期权不纳个人所得税。2012年3月31日，王某行权时应按下列公式计算工资薪金应纳税所得额：股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价)×股票数量=（10－2）×100,000=800,000（元）应纳税额=(股票期权形式的工资薪金应纳税所得额／规定月份数×适用税率-速算扣除数)×规定月份数=（800,000÷12×35%－5505）×12=213,940（元）由于股票期权收益可与当期其他工资薪金所得分开单独计税，使纳税人得到又一次适用较低税率的机会，故有条件的上市公司应该尽量采用此种方式。从我国税收法律法规的有关规定可以看出，由于股票期权在行权时征税，而卖出股票时暂免征税，因此，应尽可能在该股票市价较低时行权，市价较高时再卖出股票，以享受降低税负的好处。计税分摊的最长期限是12个月，因此按一年一期设计股票期权会使纳税人在其他条件相同的情况下，税负最轻。(六)单位尽量不为员工承担个人所得税的筹划工薪个税筹划:锁定最低适用税率不同的工薪发放形式有不同的纳税结果，为了形象地了解这种情况，企业按照五种不同方式发放工资薪金，对比它们的缴纳个人所得税的结果来说明。例：2012年，某单位员工全年工资奖金收入平均约为72000元。第一种情况：该单位支付员工个人工资薪金所得时，每月支付工资4000元，年终一次性奖金为24000元。每月应扣缴税款为：（4000－3500）×3％＝15（元），全年12个月合计180元。年终一次性奖金应扣缴税款为：24000×10％－105＝2295（元）。全年应扣缴税款合计为：180＋2295＝2475（元）。第二种情况：该单位对24000元奖金采取半年（7月份）发放4000元，年终发放20000元的做法。每月应扣缴税款为：（4000－3500）×3％＝15（元）；11个月合计165元（除7月份单独计算）。7月份应扣缴税款为：（8000－3500）×10％－105＝345（元）。年终一次性奖金应扣缴税款为：20000×10％-105＝1895（元）。全年应扣缴税款合计为：165＋345＋1895＝2405（元）。第三种情况：该单位将员工全年收入72000元按月平均6000元发放。每月应扣缴税款为：（6000－3500）×10％－105＝145（元）。全年应扣缴税款合计为：145×12＝1740（元）。第四种情况：该单位把大部分收入放在3％的税率档次中，每月发放5000元工资，年终一次性奖金余12000元，每月应扣缴税款为：（5000－3500）×3％