第八章练习题及参考答案：1、工商银行某市支行4月30日调整缴存存款后“缴存中央银行财政性存款”科目余额为2680000元，“缴存中央银行一般存款”科目余额为89000000元。5月10日财政性存款各科目余额合计为3000000元，一般存款各科目余额合计为88500000元。5月15日调整时，其备付金存款帐户的余额足以支付。要求作出调整缴存存款时人民银行与工商银行会计分录。本期财政性存款应调增额=3000000×100%－2680000=320000（元）本期一般性存款应调减额=88500000×16%－89000000=-74840000（元）工行：借：缴存中央银行财政性存款320000存放中央银行款项74520000贷：缴存中央银行一般性存款74840000人行：借：工商银行缴来一般性存款74840000贷：工商银行缴来财政性存款320000工商银行存款745200002、工商银行某支行5月15日按规定的时间调整缴存款时，因存款帐户资金不足欠缴一般存款600000元，5月19日该行经筹措资金补缴欠款，每日按万分之6计算罚金额？作出人、工两行的有关账务处理的会计分录。罚金=600000×4×6‰0=1440（元）人民银行分录：借：工商银行存款601440贷：工商银行缴来一般性存款600000贷：营业外收入1440商业银行分录：借：利润分配——罚款支出户1440借：缴存中央一般性存款600000贷：存放中央银行款项6014403、6月24日工商银行向中央银行申请季节性贷款400万元，期限4个月。经审核同意办理。利率为5.2%，作出贷款发放与到期收回有关行的会计分录。发放时人行会计分录：借：工商银行贷款——季节性贷款户4000000贷：工商银行存款4000000商行会计分录：借：存放中央银行的款项4000000贷：向中央银行借款——季节性借款户4000000收回时利息=4000000×4×5.2%÷12=69333.33（元）人行会计分录：借：工商银行存款4069333.33贷：工商银行贷款——季节性贷款户4000000利息收入69333.33商行会计分录：借：向中央银行借款——季节性借款户4000000金融机构往来支出——人行往来利息支出户69333.33贷：存放中央银行款项4069333.334、工商银行某市支行6月12日持银行承兑汇票一份向中央银行申请再贴现，汇票面额50万元。该汇票4月18日签发，5月26日贴现，8月18日到期。再贴现率为4%，要求作出再贴现款发放与到期收回再贴现款时的有关行会计分录。发放时:再贴现利息=500000×67×4%÷360=3722.22(元)实付再贴现额=500000－3722.22=496277.78(元)人行：借：再贴现——银行承兑汇票户500000贷：工商银行存款496277.78利息收入3722.22工行:借：存放中央银行的款项496277.78金融机构往来支出——再贴现利息户3722.22贷：向中央银行借款——再贴现户500000到期归还:人行:借：工商银行存款500000贷：再贴现——银行承兑汇票户500000工行:借：向中央银行借款——再贴现户500000贷：存放中央银行款项500000