增值税一般纳税人监控管理办法第一章总则第一条为规范阳谷县增值税一般纳税人管理，防范虚开虚抵，堵塞税收漏洞，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则等有关规定，结合我县实际情况，特制定本办法。第二条凡已认定为增值税一般纳税人的企业、企业性单位、个体工商户均适用本办法。第三条主管税务机关对辖区内的一般纳税人，每季度至少监控一次，认真填写《增值税一般纳税人监控管理台帐》，并由监控人员和纳税人共同签名（签章）确认。第二章增值税一般纳税人资格管理第四条对未超过小规模纳税人标准申请一般纳税人资格的纳税人必须进行实地查验，查验内容如下：（一）有无固定生产经营场所，工业纳税人有无厂房、机器设备、筹建合同或协议等；（二）能否按照国家统一的会计制度设置账薄，根据合法有效凭证核算，提供准确税务资料；（三）是否为商贸企业；（四）注册资金数额；（五）职工人数；（六）主管税务机关认为应予查验的其他内容。第五条新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。（一）“小型商贸批发企业”，是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。（二）“其他一般纳税人”，是指具有下列情形之一的一般纳税人：1、增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；2、骗取出口退税的；3、虚开增值税扣税凭证的；4、国家税务总局规定的其他情形。第六条除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。第七条一般纳税人注销税务登记需取消一般纳税人资格的，主管税务机关应进行实地查验。（一）实地盘点库存，检查固定资产、存货等是否账实相符，核查是否存在货物已经销售而未计收入、是否存在发生视同销售行为或进项税额转出行为而未按规定核算的行为。（二）检查享受税收优惠政策纳税人的适用范围、适用时间和适用条件等情况，核实有无不应享受而享受税收优惠政策等问题。（三）调取金税工程生成的存根联滞留票数据，实地检查发票入账情况，核实有无账外经营。（四）是否按规定缴销专用发票或防伪税控设备。（五）纳税人欠缴税款是否按规定追缴或依法注销等。（六）主管税务机关认为应予查验的其他内容。第三章增值税专用发票领用管理第八条下列一般纳税人不得领用增值税专用发票：（一）无固定生产经营场所的；（二）安全措施不齐全、保管制度不健全、无专人保管开具的；（三）生产设备尚未到位或不具备生产能力的工业企业；（四）会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。第九条一般纳税人防伪税控最高开票限额行政许可、增值税专用发票数量申请、增量申请实地查验的内容：（一）纳税人书面申请报告是否与实际情况一致，是否按照国家统一的会计制度设置账薄，根据合法有效凭证核算，提供准确税务资料；年增值税应税销售额或预计销售额是否达到规定标准，注册地与实际经营地是否一致；实地查验实际库存货物情况，对属于异地存放的，应由企业提供货物存放的有关证明材料；预计销售额是否有相关的合同等证明资料；纳税人进、销项专用发票货物品名、数量是否符合常规。资金结算方式的种类是什么，主要结算方式是什么；以现金结算方式为主开具专用发票的，是否减少了相应的专用发票发售数量；单笔销售业务超过设定开票限额不便于拆分开票的，是否是价值较大的单台设备。（二）纳税人申请调高专用发票限额、大宗交易临时申请增量，是否有相关合同、协议或已认证的进项发票原件等；所申请的专用发票限额、数量是否与其生产经营能力相匹配。（三）纳税人提出变更发票用量的，还需查验纳税人发票使用情况发生变化是否与经营规模变化有关，其纳税情况是否也发生了相应的变化；是否为稽查在案或有其他涉税案件待处理状态。（四）主管税务机关认为应予查验的其他内容。第十条增值税专用发票应按下列要求开具：（一）项目齐全，与实际交易相符，“货物或应税劳务名称”栏应按货物具体品名和规格填写，不得填写货物大类；（二）字迹清楚，不得压线、错格；（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。第十一条属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（一）向消费者个人及小规模纳税人销售货物或者应税劳务的；（二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的。第四章进项税额管理第十二条下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税