2023年中级会计职称考试《中级会计实务》经典练习题第十一章政府补助一、单项选择题1.甲公司为境内上市公司，2022年发生的有关交易或事项包括：①收到税务部门返还的增值税款100万元；②收到政府对公司前期已发生亏损的补贴200万元；③因增资取得母公司投入资金300万元；④享有联营企业持有的其他权益工具投资当年公允价值增加额400万元。甲公司2022年对上述交易或事项会计处理不正确的是（）。A.收到返还的增值税税款100万元属于政府补助，应计入其他收益B.收到政府亏损补贴200万元直接计入留存收益C.取得母公司300万元投入资金确认为股本及资本公积D.应享有联营企业400万元的其他权益工具投资公允价值增加额确认为其他综合收益『正确答案』B『答案解析』选项B，收到政府亏损补贴200万元属于政府补助，应直接计入当期损益或冲减相关成本。2.甲公司为新能源汽车整车生产、销售企业，根据中央和地方执行的新能源汽车补贴标准规定，每辆新能源汽车售价为10万元（其中财政补贴3万元）。2021年，甲公司新能源汽车销售量为1000辆，货款已经全部收到；每辆新能源汽车产品成本为6万元。不考虑其他相关税费。甲公司2021年下列会计处理中，不正确的是（）。A.自财政部门取得的款项应当适用政府补助会计准则B.收到的财政补贴应作为销售商品取得收入的一部分1C.确认主营业务收入10000万元D.结转主营业务成本6000万元『正确答案』A『答案解析』甲企业从政府取得的经济资源，如果与企业销售商品或提供服务等活动密切相关，且是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，应当适用收入会计准则，作为企业正常销售价款的一部分。会计处理如下：借：银行存款10000贷：主营业务收入（1000×10）10000借：主营业务成本（1000×6）6000贷：库存商品60003.2022年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。2022年6月5日，政府批准了甲公司的申请并拨付500万元，该款项于2022年6月20日到账。2022年6月30日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款900万元（不考虑增值税税额）。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。假定至2022年年末，该项目仍处于研究阶段。不考虑其他因素，2022年甲公司因购入和使用该台实验设备相关会计处理不正确的是（）。A.无论采用总额法还是净额法，6月20日收到财政拨款均应确认递延收益500万元B.采用净额法时，6月30日购入设备同时应冲减递延收益和固定资产的账面价值500万元2C.采用总额法时，影响2022年度损益的金额为－40万元D.采用净额法时，影响2022年度损益的金额为－90万元『正确答案』D『答案解析』无论采用总额法还是净额法，影响甲公司2022年度损益金额相同，即－900/5×6/12＋500/5×6/12＝－40（万元）或－（900－500）/5×6/12＝－40（万元）。4.A公司为房地产开发公司，2022年1月2日以竞价方式取得一宗土地使用权，准备建造大型自营商贸中心及其少年儿童活动中心。2022年2月28日开始建造，预计工期为2年。由于少年儿童活动中心具有公益性，A公司于2022年4月1日申请财政拨款用于建造少年儿童活动中心，5月1日收到主管部门补贴款项。假定A公司采用净额法进行会计处理。A公司的下列会计处理方法中，表述不正确的是（）。A.以竞价方式取得的土地使用权确认为无形资产B.建造的大型自营商贸中心确认为固定资产C.建造的少年儿童活动中心确认为固定资产D.2022年5月1日收到财政补贴时冲减固定资产成本『正确答案』D『答案解析』净额法下，2022年5月1日收到财政补贴时应计入递延收益，待以后固定资产完工时，冲减固定资产成本。5.甲公司2020年度财务报表于2021年4月30日批准报出，2020年的所得税汇算清缴于2021年5月31日完成，适用的所得税税率为25%。甲公司2021年发生下列经济业务：2021年4月20日，收到当地税务部门返还其2020年度已交所得税款的通知，5月1日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供2020年度财务报表时，因3无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算缴纳了所得税并确认了相关的所得税费用。甲公司实际收到返还所得税税额在总额法下正确的会计处理为（）。A.追溯调整已对外报出的20