2023年中级会计职称考试《中级会计实务》经典练习题第十四章所得税一、单项选择题1.下列经济事项产生可抵扣暂时性差异的是（）。A.合同资产账面价值6万元大于其计税基础0B.合同负债账面价值6万元小于其计税基础8万元C.交易性金融负债账面价值25万元小于其计税基础30万元D.其他债权投资账面价值25万元小于其计税基础30万元『正确答案』D『答案解析』选项A、B、C，产生应纳税暂时性差异。2.202年12月31日，甲公司以银行存款180万元外购一台生产用设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为30万元，采用年数总和法计提折旧。当日，该设备的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，该设备在2021年至2025年每年可予税前扣除的折旧金额均为36万元。不考虑其他因素，2021年12月31日，该设备的账面价值与计税基础之间形成的暂时性差异为（）万元。A.36B.0C.24D.14『正确答案』D『答案解析』2021年12月31日，该设备的账面价值＝180－（180－30）×5/15＝130（万元），计税基础＝180－36＝144（万元），资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异14万元（144－130）。3.A公司适用的所得税税率为25％。A公司为开发新技术2021年发生研发支出1800万元，其中资本化部分为1000万元。2021年7月1日新技术达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零。假定税法规定企业开展研发活动发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175％摊销；税法规定的摊销年限和方法等与会计相同。2021年年末A公司有关该无形资产所得税的会计处理，表述不正确的是（）。A.资产账面价值为950万元B.资产计税基础为1662.5万元C.可抵扣暂时性差异为712.5万元D.应确认递延所得税资产178.13万元1『正确答案』D『答案解析』账面价值＝1000－1000/10×6/12＝950（万元）；计税基础＝1000×175％－1000×175％/10×6/12＝1662.5（万元）；产生可抵扣暂时性差异＝1662.5－950＝712.5（万元）；不确认递延所得税资产。4.甲公司适用的所得税税率为25％。2021年3月3日自公开市场以每股5元的价格取得A公司普通股100万股，指定为其他权益工具投资，假定不考虑交易费用。2021年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股6元。除该事项外，甲公司不存在其他会计与税法之间的差异。甲公司2021年税前利润为1000万元。甲公司2021年有关其他权益工具投资所得税的会计处理不正确的是（）。A.产生应纳税暂时性差异100万元B.确认递延所得税负债25万元C.确认递延所得税费用275万元D.当期所得税费用250万元『正确答案』C『答案解析』2021年年末其他权益工具投资账面价值＝600（万元）；计税基础＝500万元；应纳税暂时性差异＝100（万元）；应确认递延所得税负债＝100×25％－0＝25（万元），对应科目为其他综合收益；应交所得税＝1000×25％＝250（万元），所得税费用＝当期所得税250＋递延所得税费用0＝250（万元）。选项C不正确，确认的递延所得税负债不影响递延所得税费用，而是影响其他综合收益。5.甲公司适用的所得税税率为25％，其2021年发生的交易或事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：当期购入指定为其他权益工具投资的股票投资，期末公允价值大于初始取得成本160万元；收到与资产相关的政府补助1600万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧，税法规定此补助应于收到时确认为当期收益。甲公司2021年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产和负债年初余额均为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2021年所得税的会计处理中，不正确的是（）。A.递延所得税资产发生额为400万元B.应交所得税为1700万元C.递延所得税负债发生额为40万元D.所得税费用为900万元『正确答案』D『答案解析』2021年应交所得税＝（5200＋1600）×25％＝1700（万2元）；递延所得税负债发生额＝160×25％－0＝40（万元），对应其他综合收益，不影响所得税费用；递延所得税资产发生额＝1600×25％－0＝400（万元）；所得税费用＝1700－400＝1300（万元）。6.甲公司适用的所得税税率为25％，预计未来期间适用的企业所得税税率