PAGEII所得基本稅額條例草案Q&A財政部94年12月15日目次壹、總論11.什麼是最低稅負制？12.我國為什麼要實施最低稅負制？13.最低稅負之法案名稱為何？-------------------------------------14.最低稅負制何時開始實施？15.最低稅負制的實施對象為何包括營利事業及個人？26.如果已經繳納了正常稅負，或是所得不高者，是不是也要申報繳納最低稅負？2貳、營利事業21.哪些營利事業不必申報繳納最低稅負？22.外國機構投資人是否須適用最低稅負制？33.哪些免稅所得應計入營利事業之基本所得額？34.營利事業的稅率為何？45.營利事業的基本稅額如何計算？56.證券(期貨)交易所得為何須納入營利事業之基本所得額，計算基本稅額？證券(期貨)交易損失是否可以扣除？此項作法，是不是等同於復徵證券(期貨)交易之所得稅？57.將證券(期貨)交易所得納入營利事業之基本所得額，是否應同時調降其證券(期貨)交易稅？68.國際金融業務分行(OBU)之免稅所得納入營利事業最低稅負之稅基，是否會對其客戶之權益造成影響？OBU所發生之損失，是否可以扣除？79.將OBU之免稅所得納入營利事業最低稅負之稅基，現行OBU所繳納之特許費，是否應併同廢止？710.在所得基本稅額條例施行前，已核准既存而尚未屆滿之相關免稅所得額，是否應計入營利事業之基本所得額？811.營利事業階段所繳納之基本稅額是否可計入股東可扣抵稅額帳戶(ICA)及是否可作為應加徵10%營利事業所得稅未分配盈餘的減除項目？8參、個人91.哪些個人不必申報繳納最低稅負？92.哪些免稅所得及扣除額應計入個人之基本所得額？93.個人最低稅負之申報單位為何？104.個人的稅率為何？105.個人基本稅額如何計算？106.是否所有的保險給付皆須納入個人之基本所得額？117.為何將未上市(櫃)股票及私募基金受益憑證之交易所得納入個人之基本所得額？其相關交易損失是否可以扣除？對證券市場有何影響？118.為何非現金部分之捐贈扣除額須納入個人之基本所得額？129.為何將員工分紅配股之時價超過股票面額之差額部分納入個人之基本所得額？又該差額應於何時計入基本所得額？1210.為何個人海外所得於98年才納入最低稅負制？13肆、其他131.相較於營利事業之適用門檻訂為200萬元，個人之適用門檻訂為600萬元是否過高？132.為何計算最低稅負時，營利事業可扣除200萬元、個人可扣除600萬元？143.如何申報繳納最低稅負？144.未依規定計算及申報基本稅額會受到什麼處罰？145.最低稅負制是否會影響我國廠商之國際競爭力及投資意願？是否造成產業外移？15编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第页共NUMPAGES21页第PAGE\*MERGEFORMAT18页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT21页壹、總論1.什麼是最低稅負制？答：最低稅負制係為使適用租稅減免規定而繳納較低之稅負甚至不用繳稅的公司或高所得個人，都能繳納最基本稅款的一種稅制。目的在於使有能力納稅者，對國家財政均有基本的貢獻度，以維護租稅公平，確保國家稅收。2.我國為什麼要實施最低稅負制？答：(1)長期以來，我國為達成特定經濟、社會目的，採行各項租稅減免措施。實施結果，減免範圍逐漸擴增，而減免利益並有集中少數納稅義務人之情形，使租稅的公平性受到質疑。(2)全面檢討修正不合時宜的租稅減免規定，係解決問題的根本之道。但因所得稅減免規定分散於三十餘種法律當中，欲在短期內全面檢討修正，有其困難。(3)參考國際經驗，如美國、韓國、加拿大等國的作法，訂定最低稅負制度(AlternativeMinimumTax)，使適用租稅減免規定而繳納較低所得稅負或甚至免稅之法人或個人，至少負擔一定比例之所得稅，可兼顧既有產業或社會政策，並適度減緩過度適用租稅減免規定造成的不公平，彌補現制的不足。3.最低稅負之法案名稱為何？答：最低稅負制係為使適用租稅減免規定而繳納較低之稅負甚至不用繳稅的公司或高所得個人，都能繳到基本之所得稅額的一種制度，因此法案名稱定為「所得基本稅額條例」。在此條例下之稅基稱為「基本所得額」；至少需繳納之最低稅負係按基本所得額減除扣除額後，乘上稅率之金額，稱之為「基本稅額」。4.最低稅負制何時開始實施？答：最低稅負制－「所得基本稅額條例」自95年1月1日施行。但海外所得自98年1月1日起始納入個人最低稅負稅基。5.最低稅負制的實施對象為何包括營利