编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第页共NUMPAGES90页第PAGE\*MERGEFORMAT90页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT90页所得税--企业所得税法与实施条例对照表《中华人民共和国企业所得税法》与《中华人民共和国企业所得税法实施条例》对照表《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一章总则第一章总则第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，按照本法的规定缴纳企业所得税。第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）的规定，制定本条例。个人独资企业、合伙企业不适用本法。第二条企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指按照中国法律、行政法规规定成立的个人独资企业、合伙企业。第二条企业分为居民企业和非居民企业。第三条企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括按照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体和其他取得收入的组织。本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者按照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。企业所得税法第二条所称按照外国（地区）法律成立的企业，包括按照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。本法所称非居民企业，是指按照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。第四条企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。第五条企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：（一）管理机构、营业机构、办事机构；（二）工厂、农场、开采自然资源的场所；（三）提供劳务的场所；（四）从事建筑、安装、拆卸、补缀、勘探等工程作业的场所；（五）其他从事生产经营活动的机构、场所。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所第三条居民企业该当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。第六条企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，该当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，和发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。第七条企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下准绳确定：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，该当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、领取所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、领取所得的个人的住所地确定。（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。第八条企业所得税法第三条所称实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所具有据以取得所得的股权、债务，和具有、管理、控制据以取得所得的财产等。第四条企业所得税的税率为25％。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20％。第二章应纳税所得额第二章应纳税所得额第一节普通规定第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不纳税收入、免税收入、各项扣除和允许弥补的之前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为准绳，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项曾经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。第十条企业所得税法第五条所称亏损，是指企业按照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不纳税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。第十一条企业所得税法第五十五条所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用和相关税费等后的余额。投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润