第二章货币资金和结算业务学习目的：通过本章教学，要了解国家有关货币资金的管理与控制规定，掌握银行“四票三式一卡一证”九种支付结算办法的定义、适用范围及有关规定等，理解并熟练处理涉及现金、银行存款和其他货币资金的经济业务。本章重点及难点：1、现金使用范围及现金收支的规定；2、国家对银行结算方式的具体规定；3、各种结算方式的区别及核算；4、其他货币资金有哪些明细科目。本章结构第一节货币资金概述第二节现金的结算第三节银行存款的核算第四节其他货币资金的核算第一节货币资金概述三,货币资金管理与核算的意义第二节现金的核算我国会计上所说的现金是企业的库存现金，包括库存的人民币和外币。（一）现金的管理1、使用范围根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业支付的各种款项必须按照国务院颁布发的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用现金。允许企业使用现金结算的范围有：参阅教材P18注：企业可以根据需要向银行提取现金支付，不属于现金使用范围的款项支付一律通过银行转账结算。3、日常现金收支的规定企业在经营活动中发生的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付自已的支出，即不得“坐支现金”。企业如因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。（1）企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；（2）不准谎报用途套取现金；（3）不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；（4）不准用单位收入的现金以个人的名义存入储蓄；（5）不准保留账外公款，即不得公款私存，不得设置“小金库”等。4、企业内部现金管理4.现金的内部控制实行钱账分管制度，即非出纳员不得经管现金收付业务和现金保管业务；出纳员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。通过钱账分管，可以使出纳人员和会计人员相互牵制、互相监督，从而有效地加强现金收付存的管理。（二）现金收付的账务处理1、现金账登记的有关规定会计人员：现金总账；明细账——依据原始凭证，例如现金支票出纳人员：现金日记账（序时账）——依据现金收支2、核算现金的管理与核算一、现金的管理与核算[例2-4]企业管理部门职工张军原出差借款3000元，报销2400元，剩余现金600元交回。一、现金的管理与核算一、现金的管理与核算一、现金的管理与核算3、现金的清查盘点(帐帐，帐实核对)每日进行，对有待查明原因的现金溢缺，应通过“待处理财产损溢”账户核算。一、现金的管理与核算一、现金的管理与核算一银行存款的管理1、开户的有关规定基本账户（一个）；一般账户；临时账户；专用账户2、不能签发空头支票和远期支票3、不能没有真实交易和债权债务的票据4、不能出租出借账户二银行存款收付的账务处理1、银行存款账登记的有关规定会计人员：银行存款总账；明细账出纳人员：银行存款日记账（序时账）2、核算二、银行存款的管理与核算例〔2—11〕企业收到乙公司归还前欠货款的转账支票一张，金额100000元，企业将支票和填制的进账单送交开户银行。根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证，账务处理如下：二、银行存款的管理与核算二、银行存款的管理与核算１.银行存款核对的内容（1）银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互相核对，做到账证相符。（2）银行存款日记账与银行总账互相核对，做到账账相符。（3）银行存款日记账与银行对账单互相核对，做到账单相符，从而达到账实相符。至少每月进行。帐实核对是指银行存款日记账（帐）与银行的“对账单”实核对。考虑未达账项未达账项是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的账项。（四种）注意（1）不能只核对余额（2）“对账单”不是原始凭证②未达账项内容：—企业已收，银行未收；（对账单“+”）—企业已付，银行未付；（对账单“－”）—银行已收，企业未收；（日记账“+”）—银行已付，企业未付。（日记账“－”）二、银行存款的管理与核算例〔2—16〕某企业2008年9月30日银行存款日记账的余额为54000元，银行转来对账单的余额为83000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：企业委托银行代某公司购货款48000元，银行已收妥并登记入账但企业尚未收到收款通知，尚未记账。企业开出转账支票45000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。银行代企业支付电话费4000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银行付款通知，尚未记账。企业送存转账支票60000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。二、银行存款的管理与核算三支付结算业务(一)、支付结算纪律及原则(二)、票据（4种）1.支票由出票人签发