成本管理会计第一次讨论个人报告会计113丁梦霞2011010728本次讨论有三个案例，主要是对料工费以及分配表的考察。案例一：主要是各项要素的分配表以及记账凭证的填列。按照会计程序，应先制作原始凭证，也就是先制作要素分配表，再填记账凭证。一下是根据案例一所填制的原始凭证，即各项要素分配表：发出材料汇总表20xx年10月单位：元（2）材料费用分配表20XX年10月单元：元借：生产成本——基本生产成本——甲产品26000——乙产品19000生产成本——辅助生产成本6000制造费用5000贷：原材料——消耗性材料11000——A材料10000——B材料15000——C材料20000借：原材料100制造费用900贷：低值易耗品——低值易耗品摊销1000借：低值易耗品——低值易耗品摊销2000贷：低值易耗品——在用低值易耗品2000（3）职工薪酬分配表20XX年10月单位：元借：生产成本——基本生产成本——甲产品17100——乙产品5700生产成本——辅助生产成本8550制造费用4560贷：应付职工薪酬——工资31500——福利费4410（4）固定资产折旧费用分配表20xx年10月单位：元固定资产月折旧额：基本生产车间：100000x1%=1000元辅助生产车间：40000x1%=400元借：制造费用1000生产成本——辅助生产成本——机修车间400贷：累计折旧1400（5）其他费用分配表20xx年10月单位：元借：制造费用4540生产成本——辅助生产成本——机修车间3050贷：银行存款7590(6)辅助生产费用分配表200X年10月单位：元借：制造费用4540生产成本——辅助生产成本——机修车间3050贷：银行存款7590(7)基本生产车间制造费用分配表200X年10月单位：元借：生产成本——基本生产成本——甲产品24000——乙产品8000贷：制造费用32000（8）完工产品成本与在产品成本计算单产品名称：甲产品20XX年10月单位：元成本项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本16000119001660044500本月生产费用26000171002400067100生产费用合计420002900040600111600完工产品数量100010001000在产品月当数量140011601160完工产品单位成本302535完工产品成本30000250003500090000月末在产品成本120004000560021600（9）完工产品成本与在产品成本计算单产品名称：乙产品200X年10月单位：元案例二：李娜2012年从浙江万里学院商学院会计系毕业，在招聘会上被甬江设备制造公司录用为成本会计员。该公司新增加了一个辅助生产车间，即供汽车间，该车间主要生产蒸气，用的燃料是原煤。生产的蒸气主要由机械加工、冲压、供电、修理等车间使用。其他部门使用的较少。该公司过去辅助生产车间主要是供电车间和修理车间。本月份供汽车间共发生费用800000元，供电车间发生费用1200000元，修理车间发生费用900000元，各辅助生产车间提供的劳务及耗用单位情况如下：耗用劳务单位供汽车间(立方米)供电车间（千瓦）修理车间（小时）供汽车间-1000012000供电车间20000-4000修理车间500025000-第一车间产品耗用300005000068000一般耗用4000260002000第二车间产品耗用10006000013000一般耗用1500180009000行政管理部门2000170007000设备自建工程1500140005000合计65000220000120000财务部领导向张强提出了如下几个方面的问题要求其解答：（1）原来企业采用直接分配法分配辅助生产费用，这种分配方法是否合适？有什么优缺点？（2）新增加了一个辅助生产车间是否需要对辅助生产费用分配方法进行改变？（3）若需要改变辅助生产费用分配方法，采用什么方法比较合适？请提供几种方案供领导决策时选择。辅助生产费用分配表（直接分配法）耗用劳务单位供汽车间(立方米)分配费用供电车间（千瓦）分配费用修理车间（小时）分配费用供汽车间-1000012000供电车间20000-4000修理车间500025000-直接发生费用8000001200000900000费用分配率206．498．65第一车间产品耗用300006000005000032450068000588200一般耗用40008000026000168740200017300第二车间产品耗用1000200006000038940013000