编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第页共NUMPAGES30页第PAGE\*MERGEFORMAT30页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT30页内控制度审计我们首先看一个案例，通过案例内容，审查该单位内控制度存在哪些缺陷和错弊：案件简介：某A煤炭销售公司在江西有一B公司销售代理商。P先生是该公司负责江西煤炭销售主管，并与当地的各销售代理商做好发货收货及双方对帐工作。2006年12月21，P先生冒充B公司的名义，并私刻B公司的公章，伪造了一份“要货计划书”发送给A公司，并指明送货地址是“江西萍乡某区某街道某号”（后查明，该地址不是B公司的办公地址），该笔煤炭货款价值为20万元；2007年4月A公司与B公司进行季度对帐工作时候发现该笔款项有疑问，当即打电话给所在地的销售主管P，而P一口咬定是B公司内部管理混乱，是B公司内部员工所为。为慎重起见，A公司与B公司将该笔款项所附带的“货物运输合同”细心查看，发现签收的收货人不是B公司，而是C公司。通过向C公司诘问，才发觉，这笔货是P先生委托C公司代为签收，然后再由P先生回签的。这笔货早已被P提走。至此，本相大白，A公司立即报案，后P被公安机关抓获，检察院以职务侵占罪提起公诉，经法院审理，判P犯职务侵占罪，判处有期徒刑2年。但P曾经将所提的煤炭曾经低价销售给了其他经销商，P本人也无偿还能力，A公司即使通过民事诉讼程序，也很难去追讨本人所蒙受的损失。案件分析：这是一同比较严重且典型的公司员工职务侵占罪案件。对A公司而言，在以下内控方面存在严重缺陷：1、公司经营管理制度松懈，发货流程存在严重漏洞。体现在：代理商仅凭“发货计划书”就可以向A公司提货。该当由A公司主管销售领导审批，B公司具体负责人员审核，P先生签字，方可生效。尽管这个政策的目的是为了促进代理商加快货物运输速度，提高销售额。但这往往使恶意第三人捉住该流程漏洞，冒用代理商的名义谋取非法利益。（内控制度的建立健全）2、公司对相关员工职务权限下放过大且对职务权限监督方式流于表面。如前所述，在发出“要货计划书”时，没有任何部门负责人去进行核实，核实“要货计划书”中列明的收货人与运输合同的收货人是否是同一人。而P也正是利用公司对其高度信任这点，滥用手中掌握的信息资源,监守自盗谋取私利。如果当时其上级主管或财务人员能认真核实一下，很容易发现要货人和收货人不分歧的问题，从而避免损失。（内控的授权审批制度：审批权过大，不相容相关部门的监督审核）3、A公司与外部代理商公司沟通不到位。次要体现在对帐不及时。作为一对长时间贸易合作的相互信任的公司，以季度为单位进行财务对帐本意也是为了节约双方资源。但正是对帐的落后导致信息交流不及时，等到发现本人受到损害时加害人早已销赃逃脱了。（销售与收款内控环节：没有树立正确的应收账款管理目标，会计监督相当薄弱）建议公司从以下几个方面着手：1、在与客户签订合同的时候，可明确商定：不得以现金结算。以转帐支票结算的，付款人必须将收款人名称填写清楚，否则，由付款人承担由此酿成的损失。2、对长时间合作客户，由财务经常对帐（普通以一个月为周期）及时掌握收款情况，避免只由少数业务员掌控，公司管理失控的局面。3、专项业务当然由公司专项人员专门负责收款，但其主管人员也要经常检查监督，及时掌握情况。以防从中截留。4、加强员工的思想教育法制教育。这是从思想源头上去防范职务侵占行为发生的政策。特别是对能够经手公司现金和财产的员工和各类高级管理人员都要加强这方面的工作。把握员工的思想脉搏，教育职工对待公司要有主人翁的精神，这个工作要做细做深入。比如要多了解员工的工作状态思想态度，关注员工的工作条件福利待遇等是否让员工满意，要及时发放员工工资，不拖欠，不克扣。由于有部分职务侵占案件都是由于公司拖欠职工工资引发。同时收集、保留好员工的个人材料，如：身份证复印件、家庭住址、电话、领取工资的收据、纳税凭证、由其签字的保密协议、规章制度等。）5、针对公司的特定情况，制定适合公司的运转监督管理机制。包括在财务出纳管理制度、发货收货制度、公司资产盘点制度等。特别是要健全财务制度，促进资金监管安全。通过完善公司相关制度建设，使监管具有可操作性。只需这样，才能及时发现问题，从而能堵塞公司运转中出现的漏洞，防止构成更大的损失。内控制度审计企业内部控制贯穿全部企业经营当中，现在企业不再仅仅依托企业本身闯市场的能力,而更加注重于企业内部管理的完善,依托企业本身内部的管理机制的成熟来提高管理能力。企业内部规范的框架结构及内容↓↓↓↓企业内部控制基本规范企业内部控制运用指引企业内部控制评价指引企业内部控制鉴证指引↓↓↓↓目标准绳和实施体系要素22项内容3项内容注册会计师↓↓↓↓内控