税务行政处罚一、税务行政处罚的概念税务行政处罚是依法享有税务行政处罚权的税务机关，对有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪的税务管理相对人（纳税人、扣缴义务人或其他当事人）给予行政制裁的具体行政行为。基本特点：1、税务行政处罚的主体——具有法定权限的税务机关2、税务行政处罚的对象——违反税收法律规范但尚未构成犯罪的当事人3、税务行政处罚的目的——对税收违法者以惩戒4、行政处罚是一种行政制裁二、税务行政处罚的原则处罚设定权法定1、处罚法定原则处罚主体及其职权法定处罚行为法定处罚种类、内容和程序法定2、公正、公开原则3、职能分开原则4、过罚相当原则5、处罚与教育相结合原则6、监督、制约原则三、税务行政处罚的设定和种类1、税务行政处罚的设定2、税务行政处罚的种类罚款、没收非法所得、停止出口退税权、收缴发票和暂停供应发票四、税务行政处罚的主体与管辖1、主体国家税务总局省（自治区、直辖市）国家税务局、地方税务局地（市、盟、州）国家税务局、地方税务局县（市、旗）国家税务局、地方税务局各级税务机关的内设机构和派出机构不具有处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。《税收征管法》授权税务所可以实施2000元以下的税务行政处罚。2、管辖税务行政处罚由当事人税收违法行为发生地的县（市、旗）以上税务机关管辖。五、税务行政处罚的程序（一）简易程序1、简易程序适用条件：（1）案情简单，事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为；（2）给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人和其他组织1000元以下的罚款2、程序（1）向当事人出示税务行政执法身份证明；（2）告知当事人受到税务行政处罚的违法事实、依据和陈述、申辩权；（3）听取当事人陈述申辩意见；（4）填写具有预定格式、编有号码的《税务行政处罚决定书》，并当场交付当事人。税务行政听证：范围：对公民处以2000元以上或者对法人和其他组织处以10000元以上罚款的案件。税务行政听证程序的主持人应由税务机关内设的非本案调查机构的人员担任。（1）属听证范围的案件，应进行告知；（2）当事人在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内提出听证要求，逾期不提的，视为放弃；（3）税务机关在当事人提出听证要求后15日内举行听证，并在7日前将《税务行政处罚听证通知》送达当事人，告知举行听证的时间、地点和主持人的情况；（4）除涉及国家机密、商业秘密或个人隐私外，一律公开进行；（5）进行听证；（6）听证结束，制作笔录。3、调查程序审查机构应在收到调查机构移交案卷之日10日内审查终结，制作审查报告，并连同案卷报送税务机关负责人审批。审查的内容：（1）调查机构认定的事实、证据和处罚建议适用的处罚种类是否正确；（2）调查取证事由符合法定程序；（3）当事人陈述申辩的事实、证据是否正确；（4）听证人、当事人听证申辩的事实、证据是否成立。4、决定审查机构作出审查意见并报税务机关负责人审批后，应在收到审批意见之日起3日内，根据不同情况制作以下处理决定书再报税务机关负责人签收发：（1）有应受行政处罚违法行为的，根据情节轻重及具体情况予以处罚；（2）违法行为轻微，依法可以不予行政处罚；（3）违法行为已构成犯罪，移送公安机关。税务机关制作罚款决定的同时制作《税务行政处罚决定书》六、税务行政处罚的执行（一）被处罚人的履行责任1、必须履行税务机关依法作出的行政处罚；2、当事人不服税务行政处罚决定，可以申请行政复议或提起行政诉讼，在税务行政复议或者诉讼期间，税务行政处罚决定不停止执行，法律另有规定的除外；3、当事人逾期对税务机关行政处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉，由不履行的，作出税务行政处罚的的税务机关可以采取下列措施：（1）到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的3%加处罚款；（2）根据法律规定，将查封、扣押的财物拍卖或者将冻结的存款划拨抵缴罚款；（3）申请人民法院强制执行。当事人确有困难，经申请和税务机关批准，可暂缓或分期缴纳罚款。（二）税务机关的履行责任作出罚款决定的税务机关应当与收缴罚款的机构分离。除依法应当当场收缴的罚款外，作出行政出处罚定的行政机关及其执法人员不得自行收缴罚款。当事人应当自收到《税务行政处罚决定书》之日起15日内，到指定的银行缴纳罚款。银行应当收受罚款，并将罚款直接上缴国库。执法人员可以当场收缴罚款的情形：1、依法给予20元以下罚款的；2、不当场收缴事后难以执行的；3、在边远、水上、交通不便地区，当事人向银行缴纳确有困难的。税务人员当场收缴罚款的，应当自收缴之日起2日内将罚款交至税务机关，税务机关应当在2日内交至指定银行或者其他金融机构。税务行