专题讲解初级会计实务必须掌握的有关税的会计处理1.（1）一般情况下，营业税、消费税、城建税、教育费附加、关税、资源税等借：营业税金及附加贷：应交税费（2）特殊：①处置固定资产应交的营业税借：固定资产清理贷：应交税费②处置无形资产应交的营业税，借：银行存款累计摊销无形资产减值准备营业外支出（增加）贷：应交税费——应交营业税无形资产营业外收入（冲减）③自产自用应税产品应缴纳的资源税，自产自用应税消费品借：生产成本制造费用在建工程等贷：应交税费——应交资源税——应交消费税2.土地增值税（类似营业税）（1）房地产公司销售商品房借：营业税金及附加贷：应交税费——应交土地增值税（2）企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税:借：固定资产清理贷：应交税费——应交土地增值税（3）土地使用权在“无形资产”科目核算的：借：银行存款累计摊销无形资产减值准备营业外支出贷：应交税费——应交土地增值税无形资产营业外收入3.借：所得税费用（所得税）贷：应交税费——应交所得税4.借：管理费用（四税一费，房产税、车船税、土地使用税、印花税和矿产资源补偿费）贷：应交税费——应交房产税等银行存款（印花税）5.增值税的对应科目：钱、债权、债务科目6.记入成本：耕地占用税、车辆购置税借：固定资产（车辆购置税）贷：银行存款（耕地占用税）7.购入材料、商品、固定资产计入成本：除可以抵扣的增值税以外的其他税费，包括进口应交的关税、消费税等8.委托方委托加工应交的消费税（1）委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本借：委托加工物资贷：应付账款银行存款等（2）委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税借：应交税费——应交消费税贷：应付账款银行存款等9.代扣个人所得税：借：应付职工薪酬——工资贷：应交税费——应交个人所得税