编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第页共NUMPAGES1页第PAGE\*MERGEFORMAT1页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT1页《以财务为核心的企业内控及设计》讲义大纲郑洪涛博士北京·国家会计学院[Thursday,April03,2003]目录TOC\o"1-3"\h\z第一讲内部控制的发展演变41.1内部控制的发展过程41.1.1萌芽阶段——内部牵制(InternalCheck)41.1.2发展阶段（1）——内部控制制度(InternalControlSystem)41.1.3发展阶段（2）——内部控制结构(InternalControlStructure)51.1.3成熟阶段——内部控制整体框架(InternalControlIntegratedFramework)51.2内部控制的内涵51.2.1内部控制的概念51.2.1内部控制的主体61.2.3内部控制的客体61.2.4内部控制的方法和手段61.2.5内部控制的属性6第二讲内部控制的要素72.1控制的环境72.1.1管理者的经营风格和经营理念72.1.2董事会及审计委员会72.1.3组织结构与权责分派体系72.1.4人员的品行与素质72.1.5人力资源政策及实务72.1.6管理控制方法72.1.7外部影响82.2风险评估82.2.1外部风险82.2.2内部风险82.3控制活动82.3.1交易授权82.3.2职责划分82.3.3业务流程与操作规程92.3.4业务记录92.3.5规章制度92.3.6独立检查规章制度92.3.7控制标准92.4信息与沟通92.4.1信息系统92.4.2沟通102.5监控102.5.1自我控制102.5.2内部审计10第三讲内部会计控制113.1不相容职务分离控制113.2授权批准控制113.3会计系统控制133.4预算控制143.5财产促保全控制143.6风险控制163.7内部报告控制173.8电子信息技术控制17第四讲以财务为核心的企业内控设计194.1销售与收款循环194.2采购和付款循环194.3生产循环控制194.4筹资和投资循环194.5货币资金循环19内部控制制度设计示例120采购及付款业务流程20内部控制制度设计示例221采购及付款控制流程21第一讲内部控制的发展演变1.1内部控制的发展过程人类自从有了群体性活动，即有了一定意义上的控制。我国古代的御使制度、早期西方的议会制度，均属于控制制度的演变；现代意义上的内部控制是在长期的经营实践过程中，随着企业对内加强管理和对外满足社会需要而逐渐产生并发展起来的自我检查、自我调整和自我制约的系统。纵观内部控制理论产生与发展的漫长演进历程，我们可以将其划分为以下几个阶段：1.1.1萌芽阶段——内部牵制(InternalCheck)据史料稽考，早在公元前3600年以前的美索不达米亚文化时期，就已经出现了内部控制的初级形式——内部牵制的实践到15世纪末，随着资本主义经济的初步发展，内部牵制也发展到一个新的阶段。以在意大利出现的复式记账方法为标志，内部牵制渐趋成熟。18世纪产业革命以后，企业规模逐渐扩大，公司制企业开始出现。20世纪初期，美国的一些企业逐渐摸索出一些组织、调节、制约和检查企业生产经营活动的办法。1.1.2发展阶段（1）——内部控制制度(InternalControlSystem)20世纪40年代至70年代初，在内部牵制思想的基础上，产生了内部控制制度的概念。内部控制制度的形成，是传统的内部牵制思想与古典管理理论相结合的产物。1949年，美国注册会计师协会(AICPA)所属的审计程序委员会(CPA)发表了一份题为《内部控制：系统协调的要素及其对管理部门和独立公共会计师的重要性》(InternalControl：ElementsOfCoordinatedSystemanditsimportancetoManagementandtheindependentPublicAccount)的特别报告，承认内部控制制度超过了与财会部门直接相关的事项。”1958年该委员会发布的第29号审计程序公报《独立审计人员评价内部控制的范围》(CAPNo,29ScopeoftheindependentAuditor’sReviewofInternalControl)将内部控制分为内部会计控制(InternalAccountingCont