关于屡次调账的思考以前年度损益调整资产负债表里“未分配利润”期末数=资产负债表里“未分配利润”期初数+利润表里“净利润”本年累计数+“利润分配”期末余额=“利润分配”期初余额+漏记“进项税”分两种情况：原始凭证附有增值税专用税票，这类错误通过审核可以避免。原始凭证没有附增值税专用税票。没有发票就记账，原因是已经付款。付款情况分两类。规律性付款，比如电费。电费每个月25号通过农行基本户自动划拨到电力公司，发票是事后开具的；按照收入与费用配比原则，扣款日即做账务处理。但电费每个月25号都会付，事后收到的也肯定是增值税专用发票，故记账时借记一笔“低值易耗品-暂估-电费”。收到发票并抵扣后，再从“暂估”中转出。偶然性付款，比如厂家给提供的促销品款。促销品从厂家出库后，款项直接从整车户划转，专用发票也是事后开具。账务处理的办法是收到发票后再记账。首保索赔收入项目记错目前的记账模式如下：首保收入国产5K10K进口10K5K索赔收入保修收入多维数据统计导致出错率较高，经分析，我们的原始数据可以区分5K和10K，但账务处理上只区分到“国产”和“进口”；而且厂家开具发票通知单时，5K和10K也是在一张发票上反映的。即，改进后的记账模式：首保收入国产进口索赔收入国产进口保修收入会计科目记错分两种情况：明显性错误，比如“利息支出”记到“财务费用-手续费”，“其他应付款-社保-公积金个人承担部分”记到“其他应付款-社保-社保个人承担部分”，这类错误通过审核可以避免。隐性错误。比如，客服部购买信封的费用，计入“办公费-办公用品”似乎没有错，但是预算做在了“广告营销费-营销费-活动费”，账务处理就应该记入“营销费-活动费”。避免记账有误的做法：步骤（1）会计依照《费用预算表》审核《采购申请单》时，在备注里标明“营销费-活动费”。步骤（2）会计审核《支出单》时，有《采购申请单》的，按《采购申请单》上的标注在《支出单》上写明会计科目；没有《采购申请单》直接填《支出单》的，预算内支出结合《费用预算表》写明会计科目，预算外支出按实际情况写明会计科目。步骤（3）出纳按《支出单》上所列的会计科目记账。步骤（4）总账会计审核前后所列科目是否一致，所列会计科目与记账凭证上的科目是否一致。重复记账分两种情况：重复记费用。即，每个月计提了费用，付款时又计入了费用。避免重复记账的做法：步骤（1）只有拿到合同或协议的复印件后，财务才会每个月计提，比如保安费、保洁费、监管费以及广告费等。步骤（2）会计审核《支出单》时，写明会计科目，比如“应付账款-应付广告费（北京百度）”。重复记收入。避免重复记账的做法：步骤（1）有发票才会记收入；步骤（2）销售部门为了完成厂家任务而虚开的发票，次月及时开负数发票，及时冲减收入。步骤（3）无发票收入，一定要有收据，严格控制收据换发票环节。部门记错看签字，看实际发生情况，通过审核来避免。