第三讲资产负债表及利润表解读第一节资产负债表和利润表概述（二）资产负债表的理论依据及结构－资产项目：分为流动资产和非流动资产，且流动性大的排在前；－负债项目：分为流动负债和非流动负债，到期日近的排在前；－所有者权益项目：永久性大的排在前。二、利润表概述（二）利润表的格式及内容第二节企业税负税负痛苦指数（TaxMiseryIndex）生产加工一种产品，原材料进价每吨1.2万，生产2000吨。该产品加工工艺简单，各种损耗很低，每月可做350吨，工厂的水电气，人员工资等综合成本每吨200元（考虑到市场，设备折旧等一些损耗忽略），预计在1.2万的基础上加价600元出厂。除去检修、停电或其他特殊原因，6个月可以完成生产，半年毛利润120万。增值税一、税收种类应交税费增值税应纳税额＝当期销项税额－当期可抵扣的进项税额当期可抵扣的进项税额2.应交增值税的账务处理某企业购进一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款600万元，增值税额为102万元。货款已支付，材料已经到达并验收入库。该企业当期销售产品收入为1200万元（不含增值税），货款尚未收到。假如该产品的增值税率为17%。销项税额＝1200×17%＝204（万元）第三节货币资金一、库存现金广义的现金库存现金的使用范围－职工工资，津贴；－个人劳务报酬；－国家颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金；－各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出；－向个人收购农副产品和其他物资的价款；－出差人员必须随身携带的差旅费；－结算起点以下的零星支出；－中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。库存现金的内部控制－企业收入现金应于当日送存开户银行，当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间；－企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）；－企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金；－企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金；－不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置“小金库”。库存现金的核算例1.企业收取出租包装物押金500元。借：库存现金500贷：其他应付款500例2.企业开出现金支票一张，从银行提取现金1000元备用。借：库存现金1000贷：银行存款1000例3.企业采购人员出差，预借差旅费2200元。借：其他应收款－XX2200贷：库存现金2200例4.企业厂部管理人员购买办公用品,报销现金520元。借：管理费用520贷：库存现金520例5.采购人员出差归来，报销差旅费2100元，余额交回。借：管理费用2100库存现金100贷：其他应收款-XX2200（一）银行存款支付结算方式支付结算方式银行汇票银行本票支票商业汇票委托收款托收承付信用卡信用证支票(cheque)现金支票的填写填写记账凭证从银行提取现金的原始凭证进行相应的会计处理（二）银行存款的核算例1.企业销售甲产品400件,每件200元,货款已收存银行。借:银行存款93600贷:主营业务收入80000应交税费－应交增值税13600例2.企业收回A公司前欠货款56000元,款已存银行。借:银行存款56000贷:应收账款56000例3.企业收到B公司投资900000元，款已存银行。借:银行存款900000贷:实收资本900000例4.企业采购原材料一批，货款30000元，增值税5100元，款已通过银行付出。借：原材料30000应交税费－应交增值税5100贷：银行存款35100例5.企业年末以银行存款向税务部门缴纳所得税250000元。借：应交税费－应交所得税250000贷：银行存款250000银行存款的清查内容1.银行汇票存款的核算银行汇票存款核算的账务处理2.信用卡（Creditcard）四、披露