几个会计实务问题问答会计,实务,问答几个会计实务问题问答1】A公司以前年度出租给B公司一批固定资产，并一次性收取了多年的租赁费。但近期发现其中部分固定资产遗失，且不能确定是何时遗失。两公司协商，B公司支付的相关费用A公司不予退还，B公司也不再赔偿丢失固定资产费用。请问：这个交易应该如何帐务处理？税务上又应当怎么处理？答：按《中华人民共和国合同法》第223条规定：“承租人应当妥善保管租赁物，因保管不善造成租赁物毁损、灭失的，应当承担损害赔偿责任。”故这一问题涉及两个事项，一是租赁费的支付，二是遗失资产赔偿。①租赁费虽然一次支付，会计上还是应该按租赁期限分期确认收入，可以视情况选择采用租赁期间平均分摊或采用实际利率法确认各期的实际租赁收入，同时，将各期计提的租赁资产的折旧作为相应的成本。②发现资产遗失时，按约定将遗失资产尚未确认收入的剩余租金视为赔偿款。会计上应按固定资产清理程序进行，将资产原值、折旧和所确定的赔偿款分别计入“固定资产清理”。③因为A公司之前已经将租金一次性确认收入，应该按前期差错予以调整。如果判定属于非重大差错，可以不予调整租金收入，而只将资产原值和折旧转入固定资产清理，并将差额计入当期损益。税务上需要注意按财产损失税前扣除的相关规定收集和提供资料，如果能按要求提供有效、完整的损失证明材料，则可以按财产损失处理；如果不能提供，则可能要被视为销售自己使用过的固定资产对待，而销售价格不能确定或者被认为明显不合理的，主管税务机关将有权按照税法（企业所得税法及其实施条例、增值税暂行条例及其实施细则等）的相关规定核定。故我们建议A公司提请B公司向公安机关报案，取得相关资料可以作为确属资产损失而非变相销售以及财产损失税前扣除的重要证明资料（B公司税前列支相关赔偿费用也需要证明材料）。【2】原工厂食堂具有福利性质，过去是把食堂买菜买粮以及其他费用从福利费列支。现进行公司制改革，把饭费加在工资中发给工人，工人自主去食堂就餐，帐务如何处理，可不可以不全部入财务帐，只就差额部分列支福利费?如果食堂领用公司生产的面粉，如何核算？答：可以视具体情况采用不同处理办法。如果食堂是独立核算，那么按照公司的相关制度规定或协议约定，只从职工薪酬（执行准则的）或者应付福利费（执行制度的）中列支公司负担的差额部分。如果食堂没有独立核算，而是将其账务纳入公司核算体系，则应该将其收入支出等全部纳入，而不能只核算差额部分。当然，在实践中也有采用另一种方式，即将食堂的收支情况作为公司账簿体系的备查，将日常业务发生的收支原始单据单独汇总后结出应补差金额，按公司内部规范的结算单作为结算和会计处理凭证,将收支原始单据装订后作为备查资料。食堂领用公司的面粉（包括单纯领用产品和既领用产品又以货币补差），可以比照《企业会计准则第9号——职工薪酬》指南的有关规定，“企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。”但应注意，这里所说的“以自产产品作为非货币性福利”是指无偿发放给职工，如果领用后要以一定价格结算，则应另当别论。如果是以自产产品抵顶应拨付的补差金额，也视为无偿发放。如果食堂实质上是独立经营的营利单位，那么应该按照独立企业之间的往来进行核算，公司所支付给食堂的补差，需要食堂开具正式的票据，食堂要确认收入，公司作为费用（福利费或职工薪酬）列支。【3】按规定，新购固定资产是购买次月开始提折旧，那么请问，购买旧固定资产从何时起计提折旧？折旧基数如何确定？答：这可能是一个误解，《企业会计制度》、《企业会计准则第4号——固定资产》（以下简称固定资产准则）及其指南对折旧起止时间的规定基本相同：“固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。”即准则、制度强调的是“当月增加”而没有区别或强调增加的是全新还是旧的固定资产，所以凡是当月增加的固定资产，包括自制、新购或者更新改造的固定资产等，都从下月开始计提折旧。按固定资产准则规定：“外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。”同时，“企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。应计折旧额，是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。”故对购入的旧固定资产应该以购买价款、相关税费以及必要的运输装卸安装等费用作为入账