国家开放大学会计专科《中级财务会计（二）》形成性考核册答案中级财务会计（二）作业一习题一一、目的，练习应交税费的二、资料A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率13%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为6%。2009年5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款900000元、增值税153000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元；该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。4.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。三、要求对上述经济业务编制会计分录。盘亏的原材料,由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。相关会计分录：1、借：原材料902000应交税费——应交增值税（进项税额）117180贷：银行存款10191802、借：应收账款1230000贷：主营业务收入1000000--1--应交税费——应交增值税（销项税额）130000——应交消费税100000同时：借：主营业务成本750000贷：库存商品7500003、借：银行存款15900累计摊销75000贷：无形资产80000资产处置损益10000应交税费——应交增值税（销项税额）9004、借：原材料73394应交税费——应交增值税（进项税额）6606贷：银行存款800005、①借：委托加工物资125000贷：原材料100000银行存款25000②借：委托加工物资2500应交税费——应交增值税（进项税额）3250贷：银行存款5750③借：库存商品127500贷：委托加工物资1275006、借：固定资产180000应交税费——应交增值税（进项税额）23400贷：银行存款2034007、借：在建工程50000贷：原材料500008、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4520贷：原材料4000应交税费——应交增值税（进项税额转出）520习题二甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一项设备和所持有的A公司股票抵债。其中，1.抵偿设备原价200万元，已提折旧15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作为其他权益工具核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30%的坏账准备，受让的设备自用，对受让的A公司股票作为交易性金融资产。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率13%。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。--2--单位：万元）甲公司（债务人）债务重组收益＝350－185－25－23.4＝116.6借：固定资产清理185累计折旧15贷：固定资产200借：应付账款350资产处置损益5（185-180）贷：固定资产清理185其他权益工具投资25留存收益5应交税费——应交增值税（销项税额）23.4（180*0.13）营业外收入116.6借：其他综合收益10贷：留存收益10乙公司（债权人）180+23.4+30-（350-105）=-11.6借：交易性金融资产30固定资产180应交税费——应交增值税（进项税