主要经济业务核算主要内容及教学难点、重点1.投入资本的核算资本金制度（了解）2.账户设置（1）“实收资本”账户（所有者权益类账户）,股份有限公司称为“股本”。用来核算企业所有者投入资本的增减变动情况。（2）“资本公积”账户（所有者权益类账户）用来核算企业因接受捐赠等而引起的投资者公共积累资本的增减变动情况。（3）“银行存款”账户（资产类账户）用来核算银行存款增减变动及结存情况。投入资金的核算借：相关资产类科目（固定资产、银行存款、原材料等）贷：实收资本或：借：相关负债或所有者权益类科目（应付账款、盈余公积、资本公积和末分配利润等）贷：实收资本例题（p31）（二）借入资金的核算2.借入资金核算应设置的账户（2）“长期借款”账户用途：专门用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的各种借款本金及应付利息。性质：负债类账户结构：（3）“财务费用”账户用途：专门核算企业在筹资过程中发生的各种理财费用，主要包括利息及支付给金融机构的手续费。性质：损益类（费用）账户结构：举例：（1）2010年1月1日借入资金时：借：银行存款500000贷：短期借款500000（2）每月月底归还利息时：月利息＝500000×3%÷12＝1250（元）借：财务费用1250贷：银行存款1250（3）2010年6月30日归还本金和本月利息时借：短期借款500000财务费用1250贷：银行存款501250举例：（1）2010年1月1日借入资金时：借：银行存款500000贷：短期借款500000（2）2010年12月30日归还本金和本月利息时利息＝500000×3%＝15000（元）借：短期借款500000财务费用15000贷：银行存款515000例3：收到国家投资100万元，存入银行例4：归还欠银行的短期借款50000元例5：接受某单位投资的设备一台，价格8000元（三）原材料的核算（2）“应付账款”账户：应按供应单位名称设置明细账，进行明细分类核算。应付账款（负债类）（3）“主营业务成本”账户主营业务成本（损益类（成本））2.原材料的核算举例（1）原材料购进的核算企业外购材料时，由于采购地点远近不同，所采用的结算方式也不同，所以材料入库和货款的支付在时间上不一定完全同步，相应地，其账务处理也有所不同。①原材料验收入库与支付货款同步。在这种情况下，企业应根据供货单位的发票、运杂费单据、收料单、银行结算凭证等登记入账。②原材料已验收入库，但发票等凭证未到，货款尚未支付。在这种情况下，可暂不入账，待凭证到达，货款支付后，按例6情况处理。但如果月终相关凭证仍未到达，应先按材料的暂估价值，借记“原材料”科目，贷记“应付账款”科目，下月初用红字作同样的记账凭证予以冲回，以便下月付款后，按正常程序处理。例7：某酒店采购干菜一批，已验收入库，但月终发票等凭证仍未到达，按暂估价值2600元入账。作如下会计分录：借：原材料2600贷：应付账款2600下月初用红字冲回上笔业务时，作如下会计分录：借：原材料2600贷：应付账款2600收到发票等凭证，货款为2500元，已通过银行支付该笔货款时，作如下会计分录：借：原材料2500贷：银行存款2500③货款已经支付，但原材料尚未到达或尚未验收入库。在这种情况下，应通过“原材料──在途”科目进行核算。支付货款时，企业应根据发票等凭证借：原材料──在途贷：银行存款待材料到达并验收入库后，根据收料单借：原材料──××材料贷：原材料──在途例8：某酒店采购干菜一批，货款3800元，已通过银行转账支付，同时以现金支付运杂费600元，但干菜尚在途中。作如下会计分录：借：原材料──在途4400贷：银行存款3800库存现金600待干菜到达并验收入库后，作如下会计分录：借：原材料──干菜4400贷：原材料──在途4400（2）原材料领用的核算（四）人工费用的核算（4个账户）账户结构（2）“库存现金”账户属于资产类账户。（3）“管理费用”账户（4）“销售费用”账户2.人工费用核算举例例10：某酒店开出现金支票，向银行提取现金120000元，准备发放工资。借：库存现金120000贷：银行存款120000例11：以现金120000元支付职工工资。借：应付职工薪酬120000贷：库存现金120000例12:月末分配工资，其中业务经营人员的薪酬为80000元，行政管理人员的薪酬为40000元。根据“工资费用分配表”做如下会计分录：借：销售费用80000管理费用40000贷：应付职工薪酬120000（见教材p42例题33）采购费用【练习】红星实业有限公司购入甲材料200公斤、单价200元，乙材料