金融企业流动负债——流动负债的核算（三）十二、应付保户红利应付保户红利，是指金融企业按保险合同约定发生的应付给保户的红利。应付保户红利应按实际发生额入账。㈠科目设置。为了核算金融企业按保险合同约定发生的应付给保户的红利，金融企业应设置“应付保户红利”科目。该科目贷方登记按精算部门提供的应付保户红利金额，借方登记实际支付的保户红利，期末贷方余额反映金融企业尚未支付的保户红利。㈡账务处理。期末，按精算部门提供的应付保户红利金额：借：保户利差支出贷：应付保户红利支付保户利差时：借：应付保户红利贷：现金（银行存款）十三、存入保证金存入保证金，是指金融企业按合同约定接受存入的保证金，包括存入理赔保证金、存入信用险保证金。存入保证金应按实际存入的金额入账。存入理赔保证金，是指金融企业收取的被代理人存入的理赔保证金；存入信用险保证金，是指金融企业收取的保户按规定交付的保费保证金。㈠科目设置。为了核算存入保证金，金融企业应设置“存入保证金”科目，并在该科目下设置“存入理赔保证金”和“存入信用险保证金”两个明细科目。该科目贷方登记按合同约定接受存入的保证金，借方登记退还保证金数，余额在贷方，反映金融企业收到存入的保证金数额。㈡账务处理。存入保证金的账务处理包括收到和退还保证金两项内容。收到存入保证金：借：银行存款贷：存入保证金退还保证金时：借：存入保证金贷：银行存款十四、未决赔款准备金未决赔款准备金，是指金融企业对保险事故已发生已报案或已发生未报案而按规定对未决赔款提存的准备金。未决赔款准备金，应于期末按估计保险赔款额入账。㈠未决赔款准备金的计算。未决赔款准备金一般包括以下三种情况：1．对于未决赔案应提存的未决赔款准备金。所谓未决赔案，是指被保险人已提出保险赔款，但金融企业与索赔人就索赔案件是否属于保险责任范围、保险赔款应为多少等事项尚未达成协议的案件。准备金金额有三种估计方法：其一，逐案估计法。即由理赔人员逐一估计每起索赔案件的赔款额，然后记入理赔档案，到一定时间把这些估计的数字汇总，并进行修正，据以提存准备金。这种方法比较简单，但工作量较大，适用于索赔金额确定，或索赔金额大小相差悬殊而难以估算平均赔付额的财产保险业务，如火灾保险、信用保险之类。其二，平均值估计法。先根据金融企业的以往损失数据计算出平均值，然后再根据对将来赔付金额变动趋势的预测加以修正，把这一平均值乘以已报告赔案数目就得出未决赔款额。这一方法适用于索赔案多且金额不大的业务，如汽车保险。其三，赔付率法。选择一个暑期的赔付率来估计某类业务的最终赔付金额，从估计的最终赔付额中扣除已支付的赔款和理赔费用，即为未决赔款额。这种方法简便易行，但假定的赔付率与实际赔付率可能会有较大出入，此时按这种方法计算则不很准确。2．对于已决未付赔案应提存的已决未付赔款准备金。所谓已决未付赔案，是指索赔案件已经理算完结，应赔金额也已确定，但尚未赔付或尚未支付全部赔款的案件。在这种情况下，赔款准备金只要逐笔计算即可。3．对于已经发生保险事故但尚未报告的赔案应提存的已发生未报告赔款准备金。此类赔款的估计比较复杂。一般以过去的经验数据为基础，然后根据各种因素的变化进行修正，如出险单位索赔次数、金额、理赔费用的增减、索赔程序的变更等。这种索赔估计需要非常熟悉和精通业务的管理人员准确判断。由于赔款准备金包括赔款额和理赔费用两部分，因此理论上应把两部分分别提留。在美国，理赔费用准备金约占全部赔款准备金的5%—20%。未决赔款准备金的核算内容分为两大类：一类是对已经发生保险事故并已报案而按规定提存的赔款准备金；另一类是对已经发生保险事故但尚未提案而按规定提存的准备金。第一类实质就是上述前二项内容；第二类实质就是上述最后一项内容。出于便于财务监督的目的，旧财务制度对赔款准备金的提存数定了量化标准，对已决未付赔案按最高不超过当期已经提出的保险赔款或者给付金额的100%提存。对已发生未报告的未决赔案按不高于当年实际赔款支出额的4%提存未决赔款准备金。㈡未决赔款准备金的核算。1．科目设置。未决赔款准备金是为已发生保险事故应付未付赔款而准备的金额。由于保险业是根据有效保险单计算准备金的，并且由于准备金是金融企业的一项主要负债，因此，提存和转回准备金宜分别核算，而不是诸如坏账准备采用差额提取的方法核算。提存和转回未决赔款准备金的会计期间，在一个会计年度内，由金融企业处行决定。以后将会提到的其他各项责任准备金的核算与此相同。这样，未决赔款准备金的核算就涉及三项内容：一是未决赔款准备金的核算；二是转回未决赔款准备金的核算；三是提存未决赔款准备金的核算。会计核算上也要相应设置