企业所得税的税务筹划企业所得税第一节所得税优惠政策的运用一、运用重点扶持产业进行税务筹划免征企业所得税减半征收某大型农场从事种植业，2008年，该农场全部土地用来种植棉花和大豆，当年能实现所得额560万元。农场拟定扩大种植规模，但在种植粮食作物（小麦）还是种植花卉上难以决断。假定种植小麦或种植各种花卉均能实现所得额180万元。应注意的问题企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得：1、自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，2、第四年至第六年减半征收企业所得税3、（三免三减半）环境保护、节能节水项目所得1，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，2、第四年至第六年减半征收企业所得税。（三免三减半）（二）运用高新技术企业进行税务筹划高新技术企业，10登记注册，当年实现所得额26万元，预计2007年实现所得额160万元，2008年实现所得额240万元。1、享受自获利年度起两年免征企业所得税的税收优惠。2、成立当年实际经营期不足6个月，可选择当年所得减征或推迟到第二年减免运用技术创新和科技进步进行税务筹划某居民企业转让技术，与受让方签订3年1200万元技术转让费协议，如何进行税务筹划？收取技术转让费方案2.运用从事创业投资企业进行税务筹划（四）运用购买专用设备投资进行税务筹划某公司08年购买设备生产节能新产品，投资额1400万元。公司预计以后年度的所得额如下表所示。该企业如何在购买设备上进行税务筹划？公司预计实现所得额情况年份2008年2009年2010年税前利润总额（万元）180260480（1）公司购买节能专用设备，企业允许抵免的专用设备投资额1400万元的10%，共计140万元。08年应纳企业所得税=180×25%=45（万元）则08年能够得到抵免的投资额为45万元09年应纳企业所得税=260×25%=65（万元）则09年能够得到抵免的投资额为65万元2010年应纳企业所得税=480×25%=1202010年允许抵免的专用设备投资额30万元（140-45-65）进行抵免。当年实际缴纳所得税为90万元。（2）公司购买普通设备：2008—2010年应纳企业所得税为：（180+260+480）×25%=230(万元）三年共缴纳企业所得税230万元，比购置节能专用设备多缴纳的企业所得税为140万元（230-90）。注意：优惠政策的条件。（五）用小微企业优惠进行税务筹划（六）运用选择地区投资优惠进行税务筹划利用对西部投资税收优惠进行税务筹划经济特区、上海浦东新区税收优惠进行税务筹划分析：（2）该高新技术企业无法分清“区内外”所得，则不能享受优惠政策。2008—2012年应纳所得税额=（160+40+60+200+100+320+270+80+140+150）×15%=267（万元）该高新技术企业能分清“区内外”所得的，少缴所得税52.25（214.75-267）万元。（3）该高新技术企业不设在浦东新区，则按15%的税率缴纳企业所得税。2008—2012年应纳所得税额=（160+40+60+200+100+320+270+80+140+150）×15%=267（万元）由此可见：新设高新技术企业，假设有较多的特区和新区外的所得，设在经济特区和上海浦东新区内税负往往重于普通地区。（七）运用安排残疾人员就业进行税务筹划多项优惠政策的选择时应注意二、应纳税所得额的税务筹划税务筹划内容（一）合理压缩收入总额筹划方法特殊情况处理（二）利用准予扣除项目进行税务筹划（2）在职工从事研究开发期间，可多安排工资、奖金（包括全年一次性奖金），从而更多地享受加计扣除。实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除（3）企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。2.利用利息支出进行税务筹划2.利用利息支出进行税务筹划3.利用公益救济性捐赠进行税务筹划例7.某企业某年实现利润总额1200万元。当企业得知南方部分地区遭受冰雪灾害时，决定捐赠200万元。无其他调整项目，企业如何进行捐赠的税务筹划？分析可见，选择的方式不同，同样的捐赠支出导致计算所得额时的抵扣额有很大差别，影响到企业的实际应纳所得税也有较大区别。。公益性捐赠的税务筹划应注意的问题“用途”主要有四类（三）选择合适的亏损弥补年度和弥补方法进行税务筹划第三节所得税会计政策的税务筹划利用固定资产折旧计算方法进行税务筹划方案一年限平均法计提折旧。方案二采取缩短折旧年限方法方