编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第页共NUMPAGES12页第PAGE\*MERGEFORMAT12页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT12页一、个人所得税的计税根据个人所得税的计税根据是应纳税所得额。应纳税所得额是个人取得的收入减去税法规定的扣除项目或者扣除金额后的余额。个人取得的收入普通都是现金收入。如果个人取得的收入为实物的，该当按所取得实物的凭证上注明的价格计算应纳税所得额；如果无凭证或者凭证上所注明的价格明显偏低的，由主管税务机关参照当地的市场价格，核定应纳税所得额。如果个人所得为有价证券，则由主管税务机关根据票面价值和市场价格确定其应纳税所得额。按照税法规定，在计算应纳税所得额时，除特殊项目外，都允许从收入中减去税法规定的扣除项目或者扣除金额，包括为取得收入所收入的必要的成本或费用。具体地，针对不同的应纳税所得项目采用三种不同的扣除方法，即定额、定率和会计核算方法。对于工资、薪金所得和对企业的承包、承租经营所得采用定额扣除方法，即从所取得的收入中减去规定金额的费用，其余额即为应纳税所得额。对于财产转让所得采用会计核算办法扣除有关的成本、费用或规定的必要费用。对于劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，则采取定额和定率两种扣除方法。至于利息、股息、红利所得和偶然所得，由于不涉及必要费用的领取，所以规定不得扣除任何费用。二、代扣代缴个人所得税的会计核算外商投资企业和外国企业企业该当在“应交税金”账户下专设“应交个人所得税”明细账户，专门用来核算企业代扣代缴个人所得税的情况。该账户的贷方登记企业代扣的个人所得税情况，借方登记企业代缴的个人所得税情况，其余额在贷方反映企业曾经代扣而尚未向税务机关缴纳的个人所得税情况。企业按规定代扣个人所得税时，根据代扣税款作如下会计分录：借：有关科目贷：应交税金--应交个人所得税实际代缴个人所得税时，根据实际代缴金额作如下会计分录：借：应交税金--应交个人所得税贷：银行存款由于个人所得税的计税根据确定方法不同，其税率按纳税项目分别设置，相应的应纳税额的计算方法也有所不同。三、工资、薪金所得的计税方法在普通情况下，对工资、薪金所得以纳税人每月取得的工资、薪金收入减除800元费用后的余额为个人所得税的应纳税所得额。对于在我国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员、华侨、香港、澳门和台湾同胞，除了上述800元费用外，还可扣除附加减除费用3200元。工资、薪金所得按照九级超额累进税率计算应纳税额。工资、薪金所得的个人所得税税率见表15-1：表15-1个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额不含税级距税率（％）速算扣除数1不超过500元不超过475元502超过500元至2000元的部分超过475元至1825元的部分10253超过2000元至5000元的部分超过1825元至4375元的部分151254超过5000元至20000元的部分超过4375元至16375元的部分203755超过20000元至40000元的部分超过16375元至31375元的部分2513756超过40000元至60000元的部分超过31375元至45375元的部分3033757超过60000元至80000元的部分超过45375元至58375元的部分3563758超过80000元至100000元的部分超过58375元至70375元的部分40103759超过100000元的部分超过70375元的部分4515375工资、薪金所得的个人所得税的应纳税额为：全月应纳税所得额＝月工资、薪金收入总额－800全月应纳税所得额＝月工资、薪金收入总额－800－3200（适用于外籍人员、华侨、香港、澳门和台湾同胞）全月应纳税额＝∑（应纳税所得额×适用税率）全月应纳税额＝全月应纳税所得额状适用税率－速算扣除数［例1］华远不锈钢公司（中外合资企业）发放4月份工资，中方职工张某当月工资为2400元，则其应纳税额为：应纳税所得额＝2400－800＝1600元应纳税额＝500×5％＋（1600－500）×10％＝135元或者：应纳税额＝1600×10％－25＝135元［承例1］外籍工程师马克，月工资人民币6200元。按照规定，对于外籍人员等，除了扣除800元费用外，还应扣除附加减除费用3200元。则其应纳税额为：应纳税所得额＝6200－800－3200＝2200元应纳税额＝2200×15％－125＝205元企业当月应代扣的个人所得税款为全部职工当月工资、薪金所得的应纳税额。华远不锈钢公司4月份职工工资总额为256000元，根据计算，应纳个人所得税额为3900元。在具体进行会计核算时，企业该当作如下会计分录：借：应付工资256000贷：现金252100应交税金-