总裁班听课笔记：商业模式与企业纳税管理此次培训的目标：降低税负。中国税负高是真的吗？福布斯从2002年开始，每年对58个国家的税负进行排名。02年中国在全世界税负排名第三，去年第二，仅次于法国。法国的税负本届政府还要涨，但跟中国实际上性质不一样，虽然不好听，但实际上我们税负应该是世界第一。税负高低与社会保障是相辅相成的，从这个角度，中国税负第一，税负这么高，许多应该国家财政做的事情还是要依靠社会。但另一个方面，福布斯也有数据表明，中国是税收优惠最多的国家，吸引外资世界第二。所以，换句话说实际上我们的税负并没有表面上那么高。中国近十年税收增长幅度是GDP增幅的两倍多，GDP还有虚报，但税收是真金白银，应该没有假。为什么税收涨幅这样高？一方面是税收监管越来越严格，越来越科学。有一组数据，中国税收成本是8%，也就是没收100块钱税，就有8块钱的成本，这也是世界之最。美国税收成本是0.58%，日本是1.5%。一年七八千亿的成本花出去，自然有效果。上世纪90年代，专家估计税收实际征收率为70%。现在的最新估计是80%。除此之外，另一个重要原因是企业纳税处理不当，没有科学的方法。今天我们就是要告诉大家，税是怎么样被多交的。这个大酒店是盛贸大酒店，如果让你们买下来，我估计交税要上亿。如果用我们讲的科学的方法纳税，这个纳税额要降低50%以上。我们用科学的方法降税，从商业模式的角度去降低税收，这种办法要比单纯从财务角度降税幅度大很多。一、商业模式中的税收问题1、税是怎么产生的？（1）税是在销售环节及利益分配过程中产生的。销售主体、内容、方式以及利益分配等方式的不同产生不同的税收。（2）有的情况，使用资产也产生税，如契税、车船税、房产税等。总体说税产生于销售分配两个环节。没有销售、没有分配就没有税。销售可以转化为非销售行为，分配可以转化为非分配行为。销售征税包括：在什么地方销售？用什么公司销售？销售的是什么内容？比如主持人说会议即将开始，就有税的问题。会议的营业税是5%，培训的营业税是3%。还有卖给谁？卖给其他企业与卖给消费者，税率也不相同。分配采用哪种方式？不同的方式交不同的税率，这两个根本问题解决了，其他都是小问题。销售不产生税的几种情况销售在税收中的定义是：所有权的变更，而不是使用货币进行买卖。资产从你的财务中消失，在另一家公司的财务中出现，就是销售。销售的标志是在谁的帐务上。案例：一家香港公司到厦门做了家投资公司，为了带上红帽子，与当地一家国企合资，香港公司占95%，当地国企占5%，但是国企这5%的投资一直没有到帐，只是给投资公司写了一张欠条。后来这家投资公司做大了，香港公司想要收回股份，变成独资公司。问我是否需要缴税，我说涉及到股权所有权的变更，一定要交税的。不但需要缴税，还涉及国有资产的问题。既然他一直没有注资，不如去法院起诉违约，在调解的环节，双方同意取消合同，这5%的股权本来就不属于他，这样也就能够收回了。如果用股权交易，因为现在公司增值，有国有资产流失的嫌疑，你们双方就都完了。股东赠送股份也需要缴税，因为涉及所有权的变更。所有权变更=销售=交税A、国家税法规定不用交税如售后回租可以免税。但销售对象特指有租赁业务的金融机构，仅限于融资性的租赁。B、企业并购中的某些情况免除营业税、增值税，而非所得税。C、捆绑销售中的赠品这一条是从税务总局给中国移动、中国联通的函的内容衍生的，为了解决运营商存话费送手机带来的手机增值税的问题。由于我国是市场经济法治国家，其他企业也可以享受这一政策。关键是以下两点：1)这一赠品一定要能够证明对促进销售、促进企业增长有好处，是促销行为，是增收行为，而不是孤立的赠与。2)不能有悖于常理，如买车送房子。D、公益捐赠将盈利的20%捐给非公募基金会，无需交税而且可以税前扣除。可以捐赠给自己建立的基金会。E、借款无法收回F、违约赔偿A企业与B企业签订供货合同，如B企业违约，除退还定金外，还要支付一笔违约金。此种情况A企业无需为这笔收入交税，B企业这笔开支可在税前扣除。但由于一些企业利用此条把借款合同变成供货合同违约，所以在广东违约赔偿需要纳税。企业具体用到此条时需要查看公司注册地当地税务机关的公文。此外如果业务已经发生一部分，是由于质量等原因违约，税务部门无法区分这笔赔偿哪一部分是违约，哪一部分是交易的继续，那么就仍需交税。2、分配关系人们从公司取得利益的方式是多种多样的，不同的分配方式决定了不同的税负。案例：我有一个朋友，是上市公司的老总，年薪只有1元。他们所有副总的年薪也只有1元。由于高管工资都只有1元，公司盈利就增加，股票就上涨。他们适时卖出部分股份，获利。当股票低落时，他们正常开薪水，把盈余做低，拉低股价，增持股份。（1）聘用关系即普通的