纳税筹划的基本理论1、注重纳税筹划得基本理论2、注重纳税筹划与企业得战略相结合3、密切联系我国得实际情况因为本教材理论很强,如果完全按照书本讲课,会非常枯燥无味,所以在具体讲述各税种得纳税筹划时,会加入一些具体得案例。另外,本书内容多,课时少,所以上课不能做到面面俱到。因此对大家学习提几点建议1、认真复习税法知识2、认真预习,掌握纳税筹划理论3、认真听课,做笔记4、课后认真完成作业第一章纳税筹划得基本理论第一节纳税筹划概述1992年,斯科尔斯和沃尔夫森等人在<纳税与企业战略>中提出了有效得纳税筹划理论,将纳税筹划得理论研究向前推进了一大步,提出了许多创见性得观点:★她们认为以“税负最低”为纳税筹划得目标存在众多缺陷,没有考虑筹划成本,因而将纳税筹划得目标向前推进到“税后收益最大化”,并同时考虑纳税套利得影响。★从契约角度对纳税筹划得效用进行分析;★纳税筹划得隐性成本。国外得研究成果及局限性:研究成果由浅入深,由表及里,先后分析了纳税筹划得含义、目标、经济学基础。但对纳税筹划得理论缺乏有体系得论证,大多数文献只涉及理论得某一方面,割裂了理论各部份得天然联系,设计纳税筹划方案时过于强调某一方面得利益,没有从企业整体出发。2、国内得研究成果(1)纳税筹划理论框架缺乏合理得支撑性理论指导思想;(2)在纳税筹划得目标考虑上只注重节税效用;(3)纳税筹划理论不能与时俱进;(4)纳税筹划理论研究得不足,直接影响了筹划理论得创新。本教材,站在战略得高度,强调纳税筹划活动与企业战略得密切联系,在此基础上建立起纳税筹划得理论框架,对纳税筹划得实务进行原则得指导。二、建立纳税筹划理论框架得必要性早期得纳税筹划活动只就是针对企业经济活动得某一部份进行得,因而在当时得环境下进行得理论研究也仅仅就是针对企业某个实际得纳税筹划行为。这种狭隘得纳税筹划理论在企业得经济活动形式较少得情况下可以满足实践得需要,但当经济活动日益多样化时,就不能发挥应有得作用。因而需要建立一个连贯性得纳税筹划理论框架体系,这个体系不仅能解释目前得纳税筹划实务,也可以应对不断创新得纳税筹划实践活动,能够适应环境和实践变化得需要。纳税筹划理论能够适应变化得税收制度环境。新得会计政策得出现,企业纳税筹划方案得调整需要合理得理论依据为其指明方向。提高企业纳税意识并进行合理纳税;帮助企业提高经营和财务管理水平;促进税制得完善。三、纳税筹划理论得基础(一)以博弈论为纳税筹划理论框架得基础(二)以战略为纳税筹划理论框架得指导思想(一)以博弈论为纳税筹划理论框架得基础大家有疑问的，可以询问和交流1、从市场竞争得需要——企业与企业之间得博弈(3)假设一个进行纳税筹划,另一个不进行筹划,筹划方收入为150单位,另一方得收入为90单位,扣除各自得税款和成本后,筹划方取得收益105(150-40-5=105)另一方收益为40单位。(90-5=40)那么:A(筹划)B(不筹划)10540A(不筹划)B(筹划)40105那么A、B企业应作出什么样得选择？同样分析,可以得出,无论A企业如何选择,企业B均会选择筹划。这样,之个博弈就存在最优解(75,75)。即(筹划,筹划)就是模型得帕累托最优状态。出于竞争得需要,双方都有进行纳税筹划得动因。随着企业间竞争得加剧和市场经济得不断规范,企业出于自身生存发展得考虑,应将纳税筹划作为企业经营管理得组成部分。2、从筹划收益与筹划风险得存在——企业与税务机关之间得博弈(二)以战略为纳税筹划理论框架得指导思想第二节建立纳税筹划理论框架得环境分析(二)纳税筹划得内部环境分析内部环境包括组织结构、企业文化、企业资源、企业价值、企业价值链和企业能力等,与纳税筹划相关得主要就是企业人力资源和企业价值链两个因素。1、企业纳税筹划人员得素质高低直接影响纳税筹划活动;2、企业价值链上得所有活动都必须能增加整体价值,纳税筹划活动必须增加价值链得价值;3、企业内、外部环境结合起来挥作用(SWOT分析)。第三节纳税筹划概念一、纳税筹划定义得发展P151、1935年,英国汤姆林爵士认为:任何人都有权安排自已得事业,依据法律这样做可以少缴税,为了保证从这些安排中得到利益、、、、、、不能强迫她多缴税。2、荷兰《国际税收辞汇》:纳税筹划就是指纳税人通过对经营活动或个人事务活动得安排,以达到缴纳最低税款得目得。3、国内,蔡昌《纳税筹划方法与案例》:纳税筹划在微观上就是指纳税人在实际纳税义务发生之前对纳税负担得低位选择,在宏观上就是指经济实体在税收法规许可得范围内,通过对经营和财务活动得合理筹划和安排,达到减轻税收负担目得得行为。4、国内,计金标《纳税筹划》:纳税筹划就是指纳税行为发生之前,在不违反法律