锯衙硒宪考２０－￣３期（考０７ｉｇ７总第２９期）ｆ－．０３浅议纳税筹划经济科学出版社党立军纳税筹划的概念及特征一、税负的选择权，也就意味着纳税人可以采用多种方法进行纳税筹划。在实践中，严格区分纳税筹划与偷税，要关于纳税筹划，国际上对其概念的描述不尽一致，主要有：１纳税筹划是通过纳税人经营（）活动或个人事务活动的安排，现缴纳最低的税实收。（）２在纳税义务发生前，系统地对企业经有这两者有着明显的不同。偷税是纳税人在其纳税义务（税行为）应已经发生并且能够确定营或投资行为作出事先安排，以达到尽量少缴税的过程。也有人认为纳税筹划是纳税人在法律允许的范围内，多种纳税方案进行的优化对选择。的情况下，伪造、造、变隐匿、自销毁账簿、擅记账凭证，者在账簿上多列支出或者不列、或少列收入，者经税务机关通知申报而拒不申报或或者进行虚假的纳税申报，缴或者少缴应纳不税款。二、税筹划的原则纳通过分析以上表述并结合实际情况，笔者认为比较准确的定义为：纳税筹划是纳税人在税法允许的范围内，用税法所规定的税收优惠或选运（）一合法原则。合法原则是指纳税筹划必须遵循国?的法律、法规，在遵守国家有关规定的基础上，行纳进税优化选择；则，否纳税筹划就是违法行为。合法原则是纳税人进行纳税筹划的前提。纳税人运用合法原则应当注意以下两点：１严格遵循（）国家的法律、规，免涉税损失。企业进行纳法避择权，自身经营、对投资等经济活动进行事前规划，以减少税收支出，而有助于实现利润最大从化的一种理财活动。从这个定义可以看出，税筹划主要具有以纳下特征：１纳税筹划的目的性。纳税筹划的最（）终目的在于实现利润最大化。纳税筹划作为一种理财活动，过减少税收支出，达到利润最通以大化的目的。（）税筹划的超前性。纳税筹２纳划的超前性是指法人或自然人在从事经济活动税筹划应当从细节做起，严格遵循国家的法律、法规。例如，业收受、企开具发票，行账务处理进等都会影响到纳税计算的正确与否，企业应严格把关，细化处理。（）切关注税收政策的变２密之前，自身经营、资等经济活动进行事前规对投划，以减少税收支出，到利润最大化。（）达３纳税筹划方法的多样性。税收法律及其他法律的化。企业应密切关注税收政策的变化，以降低政策变化对企业的不利影响，充分利用政策变化所带来的优惠。（）效原则。二有有效原则是指纳税人进行纳税筹划，一定要复杂性、多样性为纳税人运用多种选择权进行纳税筹划提供了条件。例如税种的选择、计核算会方法的选择、税收优惠的选择等。税收法律及其他法律的复杂性、多样性为纳税人提供了寻求低节约税款，有利于实现利润最大化。这就要求纳锯硒宪每２０．￣３期（考０７ｆ７总第２９期）－－０３税人具有超前意识，自身经营、资等经济活对投动进行事前规划。另外，有效原则还要求纳税筹划服从于企业目标，当税收目标与企业目标发生免征所得税。（企业遇有风、、、等严３）水火震重自然灾害，在一定期限内减征或免征所可得税。冲突时，以企业目标为准。应（）济原则。三经进行纳税筹划也会发生费用，只有当纳税筹（）二运用税率差异规定。运用税率差异规定是根据国家税法制定的不同税率，用纳税计划以减少税收支出的方运法。在实践中，家为了从宏观上调节产业结国构，往往通过制定税收优惠政策引导投资者的资金投向，纳税人可以运用国家的税收政策，择选适当行业进行经营。例如，国企业所得税暂行条例中规定：我（）１国务院批准的高新技术产业开发区内的高划必然给企业带来整体税负的降低，即纳税筹划所带来的收益大于支出时，项纳税筹划才是可该行的。经济原则是纳税人选择纳税筹划方案的量化标准。需要指出的是，行纳税筹划也存在风险。进这主要是因为：税务机关与纳税人有可能存在认知差异。具体表现在：纳税锘桨傅难≡裼胧怠?施，由纳税人或税务代理机构组织进行；其是而否成功，最终取决于税务机关对相关应税行为或对象的认定。若纳税人因政策掌握不好、主观判断失误等原因造成所选择的纳税筹划方案违法，则纳税筹划不仅不能带来未来收益，而可能会反被税务机关处罚。三、税筹划的主要方法纳（）一运用减免税规定。一新技术企业，减按１％的税率征收所得税；办５新的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。（）民政部门举办的福利生产企业，安置２对凡“四残”员占生产人员总数３％以上的，免人５暂征收所得税；过１％未达到３％的，半征收超０５减所得税。（）镇企业可按应缴税款减征１％，３乡０用于补助社会