编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第页共NUMPAGES26页第PAGE\*MERGEFORMAT26页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT26页特別納税調整実施弁法（試行）国税発[2009]2号第1章総則第1条特別納税調整管理を規範化するために、『中華人民共和国企業所得税法』（以下、「所得税法」とする）《中華人民共和国企業所得税法実施条例》（以下、「所得税法実施条例」とする）、『中華人民共和国税収徴収管理法』（以下、「徴収管理法」とする）《中華人民共和国税収徴収管理法実施細則》（以下、「徴収管理法実施細則」とする）、及び中国政府と関連国家（或いは地区）政府の間で締結した租税条約（或いは協定）（以下、「租税条約」とする）の関係規定に基づき、本規程を制定する。第2条本弁法は税務機関による企業に対する移転価格、事前確認、コストシェアリング契約、被安排外国企業、過少資本税制、及び普通的租税回避防止等の特別納税調整の管理に適用する。第3条移転価格の管理とは、税務機関が所得税法第6章、徴収管理法第36条の関係規定に基づき、企業とその関連者との間の取引（以下、「関連取引」とする）が独立企業間取引の原則に合致するか否かを審査評価し、調査、調整等を行うことをいう。第4条事前確認の管理とは、税務機関が所得税法第42条、徴収管理法実施細則第53条の規定に基づき、企業が提出した将来年度の関連取引の価格算定原則、計算方法を審査評価し、企業と協議した上で事前確認等を締結することをいう。第5条コストシェアリング契約の管理とは、税務機関が所得税法第41条第2項の規定に基づき、企業が関連会社と締結したコストシェアリング契約が独立企業間取引の原則に合致するかどうかを審査評価し、調査、調整等を行うことをいう。第6条被安排外国企業の管理とは、税務機関が所得税法第45条の規定に基づき、被安排外国企業が利益配当を行わないか、或は利益配当を減額することを審査評価し、調査を行い中国居住者企業に帰属する所得に対して調整等を行うことをいう。第7条過少資本税制の管理とは、税務機関が所得税法第46条の規定に基づき、企業がその関連者から受入れた債権性投資と持分性投資の割合が規定比率または独立企業間取引の原則に合致するか否を審査評価し、調査、調整等を行うことをいう。第8条普通的租税回避防止の管理とは、税務機関が所得税法第47条の規定に基づき、企業がその他の合理的な事業目的のないスキームを実施することにより、課税収入或いは所得額を減少させることに対して審査評価し、調査、調整等を行うことをいう。第2章関連申告第9条所得税法実施条例第109条及び徴収管理法実施細則第51条にいう関連関係とは、主に企業とその他企業、組織或いは個人との間に以下のいずれかの関係があることをいう。（一）いずれか一方が他方の持分の25％以上を直接又は間接的に保有する場合、または同一の第三者に25％以上の持分を直接又は間接的に保有される場合。一方の企業が中間者を通して、間接的に他方の持分を保有し、中間者に対する一方の企業の持分比率が25％以上の場合は、他方に対する一方の持分比率は他方に対する中間者の持分比率により計算する。（二）一方の他方（独立の金融機関を除く）からの借入金が払込資本金の50％以上を占める場合、または一方の借入金総額の10％以上が他方（独立の金融機関を除く）の保証を受けている場合。（三）一方の半数以上の高級管理者（董事会メンバー、マネージャーを含む）または少なくとも1名の董事会を安排できる董事会高級メンバーが他方から派遣されている場合、或いは双方の半数以上の高級管理者（董事会メンバー、マネージャーを含む）または少なくとも1名の董事会を安排できる董事会高級メンバーが同一の第三者から派遣されている場合。（四）一方の半数以上の高級管理者（董事会メンバー、マネージャーを含む）が同時に他方の高級管理者（董事会メンバー、マネージャーを含む）を担当する場合、または少なくとも1名の董事会を安排できる董事会高級メンバーが同時に他方の董事会の高級メンバーを担当する場合。（五）一方の正常な生産経営活動が他方から提供される工業所有権、技術ノウハウ等の特許権に依存している場合。（六）一方の購買及び販売活動が他方により安排されている場合。（七）一方の役務の享受または提供が他方により安排されている場合。（八）一方が他方の生産経営、取引を実質的に安排し、或いはその他の利益上の関係がある場合。本条第1項にいう持分比率になっていない場合でも、一方と他方の主な株主が基本的に同じ経済利益を受けてい