大庆石油发展集团财务分析制度北大纵横管理咨询公司二零零二年七月目录TOC\o"1-3"\h\z第一章总则3第二章财务目标分析3第三章措施与建议5第四章附则6第一章总则第一条为了规范集团的财务分析，全面揭示经济活动及其效果，切实发挥财务分析在企业管理中的作用，特制定本规定。本规定适应于本集团的所有核算单位。集团各单位财务分析报告的主要内容包括：主要经济目标完成情况、财务状态分析、经营过程中存在的主要问题、针对问题提出的改进措施与建议等。第二章财务目标分析主要财务目标评价分析（具体内容参见附表）:（一）各目标的计算口径参考财务目标评价分析表进行。（二）表中的计划数指各单位每年度的计划目标数。（三）投资收益率目标只限于年度分析填列。第五条生产经营状态分析（具体内容参见附表）从业务量、业务质量及销售等方面对单位本期的生产经营活动作一简单评价,并与上年同期水平作一对比说明。第六条成本费用分析（一）原材料消耗与上期对比增减变化情况，对变化缘由做出分析说明。（二）管理费用与销售费用的增减变化情况（与上期对比）,并分析变化的缘由，对业务费、销售佣金单列分析。（三）以本期业务量大小为根据确定本公司主要业务，分析其销售毛利，并根据具体情况分析降低产品单位成本的可行途径。第七条利润分析（具体内容参见附表）（一）分析主要业务利润占利润总额的比例。（二）对各项投资收益和其他营业收入做出说明。（三）分析利润完成情况及其缘由。第八条资金的筹集与运用状态分析：以现金流量表为核心对资金来源与运用情况进行分析。第九条流动资产分析（一）存货分析（具体内容参见附表）（1）根据产品销售率分析本公司产销平衡情况；（2）分析存货积压的构成缘由及库存产品完好程度；（3）本期处理库存积压产品的分析，包括处理的数量、金额及导致的损失。（二）应收账款分析（具体内容参见附表）（1）分析金额较大的应收账款构成缘由及处理情况，包括催收或上诉的进度情况；（2）本期未取得货款的收入占总销售收入的比例，如比例较大的应说明缘由；（3）应收账款中非应收货款部分的数量，包括预支货款、定金及借给外单位的款项等，对于借给外单位和其他用途而挂应收账款科目的款项应单独列出并做出说明；（4）季度、年度分析应对应收账款进行账龄分析，予以分类说明。第十条负债分析（一）根据负债比率、流动比率及速动比率分析企业的偿债能力及财务风险的大小；（二）分析本期添加的借款的去向；（三）季度分析和年度分析应根据各项借款的利息率与资金利润率的对比，分析各项借款的经济性，以作为调整借款渠道和计划的根据之一。第十一条其他事项分析（一）对发生严重变化的有关资产和负债项目做出分析说明（如长时间投资等）；（二）对数额较大的待摊费用、预提费用超过限度的现金余额做出分析；（三）对其他影响企业效益和财务状态较大的项目和严重事件做出分析说明。第三章措施与建议第十二条通过分析，对所存在的问题提出解决措施和途径，包括：（一）根据分析，结合具体情况，对企业生产、经营提出合理化建议；（二）对现行财务管理制度提出建议；（三）总结前期工作中的成功经验。第十三条财务分析应有单位负责人和填表人签名，并在第一页表上的右上方盖上单位公章，如栏目或纸张不够，另加附页，但要保持划一、美观。第十四条各子公司财务分析应在每月结束后10日内报事业部财务部，各事业部财务分析应在每季度结束后10日内报集团总部财务部。第四章附则第十三条本规则由集团公司财务总监负责制定修正，经总经理批准后颁布实施。第十四条本规则由集团总部财务部负责解释说明。补充说明：集团内部管理体制理顺以后，财务分析目标应从传统的目标分析方法向现代目标分析方法过渡。现代企业财务分析目标体系主要内容如下：获利能力分析目标数量分析目标（1）销售利润率销售毛利率＝销售毛利/销售收入净额营业利润率＝息税前营业利润/销售收入净额核心业务利润率＝息税前核心业务利润/核心业务销售收入净额（2）成本利润率成本费用利润率＝税后营业利润/成本费用总额（3）资产收益分析目标总资产利润率＝利润总额/平均总资产经营性资产收益率＝息税前营业利润/平均经营性资产核心业务资产收益率＝核心业务息税前营业利润/核心业务平均资产总额（4）本钱收益分析目标营运本钱收益率＝息税前营业利润/平均运用本钱（权益本钱加长时间负债）本钱报酬率＝税后利润/平均权益本钱本钱保值增值率＝期末权益本钱总额/期初权益本钱总额（权益本钱包括实收本钱、本钱公积与留存收益）质量分析目标（1）收益来源可靠性分析目标核心业务利润占利润的比重＝核心业务利润/利润总额（2）收益时间分布