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会计学指示:中新社北京10月21日电题:李克强“督战”“营改增”税改:这件事牵一发动(fādòng)全身今年1月1日起从上海推行,2月份,中共中央政治局常委、国务院副总理李克强曾专门到上海调研和指导改革。10月18日在北京出席(chūxí)扩大营业税改增值税试点工作座谈会上,几次中断正在埋头念稿的发言者,直切关键问题:你就说说,试点中还发现有什么问题?试点(shìdiǎn):效果(xiàoguǒ):关于营业税与增值税简单(jiǎndān)说明:增值税的原理(yuánlǐ)应交增值税计算(jìsuàn)增值税的特点(tèdiǎn):营业税改增值税要点(yàodiǎn):征收(zhēngshōu)范围-----应税服务范围征收范围(fànwéi)-----应税服务范围(fànwéi)说明(shuōmíng):2、实行(shíxíng)两档低税率“营改税”试点适用税率(shuìlǜ)(适用于一般计税方法):区分(qūfēn)两类纳税人:纳税人-小规模纳税人标准(biāozhǔn)一般(yībān)纳税人:购进扣税法(抵税法)例:有利于降低现代(xiàndài)服务类企业提示(tíshì):对不同行业(hángyè)影响不同:“几家欢喜几家愁”以交通运输业:原3%-现11%小规模纳税人:简易(jiǎnyì)计税法,不实行扣税法会计(kuàijì)处理:“应交税费”科目(kēmù)固定资产(gùdìngzīchǎn)增值税的处理2、不得(bude)抵扣增值税的固定资产以建筑物或者(huòzhě)构筑物为载体的附属设备和配套设施,无论在会计处理上是否单独记账与核算,均应作为建筑物或者(huòzhě)构筑物的组成部分,其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指:给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。不动产在建工程购进的材料、附属设备不能抵扣:纳税人新建、改建、扩建(kuòjiàn)、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。混用的固定资产其进项(jìnxiɑng)税是否抵扣?固定资产(gùdìngzīchǎn)进项税转出:2、固定资产(gùdìngzīchǎn)销售计税(2)2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照(ànzhào)4%征收率减半征收增值税;(营改增地区,为试点前购进)本通知所称已使用过的固定资产,是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。3、国定资产的视同销售行为用于对外捐赠、对外投资、抵债、职工福利等对已使用过的固定资产无法确定销售额的,以固定资产净值为销售额。总结:固定资产涉及(shèjí)增值税时增加的复杂性回顾(huígù):“营改增”意义企业对策:利益格局(géjú)的深刻调整54