编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第页共NUMPAGES15页第PAGE\*MERGEFORMAT15页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT15页纳税义务人与纳税对象表1纳税人判定标准纳税人范围纳税对象居民企业（1）按照中国法律、法规在中国境内成立的企业；（2）按照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。包括：国有、集体、私营、联营、股份制等各类企业；外商投资企业和外国企业；有生产经营所得和其他所得的其他组织；不包括：个人独资企业和合伙企业（适用个人所得税）。来源于中国境内、境外的所得非居民企业（1）按照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业；（2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。1.管理机构、营业机构、办事机构；2.工厂、农场、开采自然资源的场所；3.提供劳务的场所；4.从事建筑、安装、拆卸、补缀、勘探等工程作业的场所；5.其他从事生产经营活动的机构、场所。来源于中国境内的所得纳税人身份判别标准表2纳税人身份构成条件在中国境内成立（注册法人）实际管理机构在中国境内居民企业√××√√√非居民企业××企业所得税税率表3品种税率适用范围基本税率25%适用于居民企业和在中国境内设无机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。两档优惠税率减按20%符合条件的小型微利企业减按l5%国家重点扶持的高新技术企业预提所得税税率（扣缴义务人代扣代缴）20%（实际纳税时适用l0%税率）适用于在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业企业所得税纳税人及适用的税率表4纳税人税收管辖权纳税对象税率居民企业居民管辖权，就其世界范围所得纳税居民企业、非居民企业在华机构的生产经营所得和其他所得（包括非居民企业发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得）基本税率25%非居民企业在我国境内设立机构、场所取得所得与设立机构、场所有联系的地域管辖权，就来源于我国的所得和发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得纳税取得所得与设立机构、场所没有实际联系的来源于我国的所得低税率20%（实际减按10%的税率征收）未在我国境内设立机构、场所，却有来源于我国的所得企业所得税前可扣除的税金表5准予扣除的税金的方式可扣除税金举例在发生当期扣除通过计入营业税金及附加在当期扣除消费税、营业税、城市维护建设税、出口关税、资源税、土地增值税、教育费附加等销售税金及附加通过计入管理费在当期扣除房产税、车船税、土地使用税、印花税等在发生当期计入相关资产的成本，在以后各期分摊扣除车辆购置税、购置消费品（如小轿车等）不得抵扣的增值税等业务接待费扣除方法表6扣除最高限额实际发生额×60%；不超过销售（营业）收入×5‰实际扣除数额扣除最高限额与实际发生数额的60%孰低准绳。【例题】纳税人销售收入2000万元，业务接待费发生扣除最高限额2000×5‰＝10万元。分两种情况：（1）实际发生业务接待费发生40万元：40×60%＝24万元；税前可扣除10万元;纳税调整额＝40-10＝30万元（2）实际发生业务接待费发生15万元：15×60%＝9万元；税前可扣除9万元；纳税调整额＝15-9＝6万元捐赠扣除方法表7捐赠项目税前扣除方法要点公益性捐赠限额比例扣除①限额比例：12%；②限额标准：年度利润总额×12%；③扣除方法：扣除限额与实际发生额中的较小者；④超标准的公益性捐赠，不得结转以后年度。全额扣除（特定事项公益性捐赠）①汶川地震灾后重建②举办北京奥运会③上海世博会。非公益性捐赠不得扣除纳税人直接向受赠人的捐赠，应作纳税调增个人所得税费用减除标准表8扣除办法所得项目可以扣除费用1.定额扣除工资薪金所得2.定额和定率扣除劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；财产租赁所得3.核算扣除个体工商户生产经营所得；财产转让所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得不得扣除费用利息、股息、红利所得；偶然所得；其他所得个人所得税计税根据的主要规定一览表9纳税项目计税根据和费用扣除税率计税方法计税公式工资薪金所得应纳税所得额=月工薪收入-3500元七级超额累进税率按月计税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数外籍、港澳台在华人员及其他特殊人员附加减除费用1300元（共扣除4800元）个体户生产经营所得应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用和损失五级超额累进税率按年计算，分月缴纳对企事业单位承包承租经营所得应纳税所得额=纳税年度收入总额-必要费用（每月3500元）按年计算，分次缴纳劳务报酬所得每次收入不足4000元的