中央财经大学学报2002年第12期商业银行表外业务风险管理及信息披露ThoughtsonRiskManagementandInformationDisclosureofOff-balanceSheetActivities关新红GUANXin-hong(中央财经大学北京100081)[摘要]商业银行的表外业务一直以低风险、低成本、高利润成为各国银行业竞争的焦点。我国银行业如何在金融市场逐步放开的情况下,在同国外银行的竞争中立于不败之地,表外业务的发展状况、风险管理程度及信息披露的完善程度将发挥非常重要的作用。Abstract:Off-balancesheetactivitiesofcommercialbankhavealwaysbeenthematchpointamongthebankingcompetitionsbecauseofitslowrisk,lowcostandhighprofit.Inchina,thebankingindustriesisnowfacingthepressureofopeninguptotheoutsideworld,soit`sveryimportantforustodevelopoff-balancesheetactivitiesandtoenhanceriskmanagementandinformationdisclosure,onlyinthatwaycanwewinthegame.[关键词]表外业务风险管理信息披露会计准则Keywords:Off-balancesheetactivitiesRiskmanagementInformationdisclosureAccountingstan-dards[中图分类号]F83212[文献标识码]A[文章编号]1000-1549(2002)12-0031-04一、问题的提出加入世贸组织后,随着外资银行的进入,中外资银行间的竞争日趋白热化。中资银行如何争取在竞争中立于不败之地,除加强自身的管理外,在业务上如何做到推陈出新显得尤为重要。这就需要商业银行积极进行业务创新,大力发展资产、负债等原始业务以外的新业务,努力开拓新的利润来源。20世纪80年代以来,在金融自由化的背景下,在生存压力和发展需要的推动下,各国商业银行纷纷利用自己的优势大量经营表外业务,有些银行的表外业务收入有超过表内业务的趋势。商业银行的表外业务(off-balancesheetactivities)是指不列入商业银行资产负债表内,不影响其资产负债总额,但能影响银行当期损益的经营活动。根据巴塞尔委员会提出的判定标准,表外业务可以分为广义和狭义两种。广义表外业务包括所有不在资产负债表中反映的业务,由中间业务和狭义表外业务构成。中间业务也称为金融服务类业务或传统表外业务,与狭义表外业务相比,中间业务只为银行带来服务性收入但却不影响表外业务的性质,包括信托与咨询、支付与结算、代理人服务、与贷款有关的服务、进出口服务等。狭义的表外业务是指商业银行从事的按国际会计准则不计入资产负债表内,不影响商业银行资产负债总额,但能够改变商业银行损益和营运资金状况的业务。狭义表外业务构成商业银行的或有资产和或有负债,主要包括贷款承诺、担保、金融衍生工具、投资银行业务等。各国商业银行表外业务的发展主要基于以下几个原因:11规避资本管制,增加盈利来源。1988年5巴塞尔协议6的通过,使银行更加重视资产质量管理。这虽达到保护银行经营安全的目的,但另一方面也限制了银行表内资产业务的发展,使银行传统业务的盈利能力受到限制。商业银行为规避控制,增强盈利能力,纷纷发展对资本没有要求或要求很低的表外业务。21为转移和分散风险。布雷顿森林体系瓦解后,西方国家开始采用浮动汇率制,银行经常要面对汇率变动的风险,同时拉美国家债务危机,严重影响了国际商业银行的资产质量和资信状况,银行面临资金缺口扩大和流动性风险加大的问题。由于许多表外业务如互换、期权等都有分散风险,转移风险的功能,所以表外业务有了大规模发展的可能;此外为适应31中央财经大学学报2002年第12期客户对银行服务多样化的需求及银行自身信誉高、具有规模经济效益的优势,科技的发展等都为表外业务的发展提供了有利条件。根据国际清算银行1999年发表的5国际金融市场发展报告6,1983年至1986年美国银行业的表外业务量从9120亿美元增长到121880亿美元,从占银行所有资产的78%上升到142.9%,其中7家最大银行的表外业务比贷款业务高出一倍多。居于美国银行业前列的花旗、美洲等大银行集团,1988年表外业务所涉及的资产总和已超过22000亿美元。与西方发达国家银行相比,我国