2010年第6期税务与经济No.6Nov.15,2010(总第173期)TaxationandEconomy(SerialNo.173)税务研究税务系统内控机制的架构及路径选择迟连翔1,齐晓安2(1吉林省国家税务局,吉林长春130021;2东北师范大学马列主义学院,吉林长春130117)[摘要]税务系统内控机制是对两权运行中的廉政风险进行自我控制的一系列制度、方法、措施的总称。税务系统内控理论源自对党的反腐倡廉理论的落实、对税务部门实际工作经验的总结和内控理论在税务工作中的具体运用。税务系统内控机制建设和完善是一个系统工程,应当从明确目标、完善领导体制、加强制度建设、优化工作流程等方面入手,进而规范税务人员的行政行为、实施风险管理、强化信息沟通、注重文化建设、实行政务公开、加强与外部控制的有效衔接,等等。[关键词]税务系统;内控机制;反腐倡廉[中图分类号]F81042[文献标识码]A[文章编号]1004-9339(2010)06-0103-04国家税务总局局长肖捷同志在2010年全国税系统党风廉政建设工作会议上提出,2010年的党风廉政建设工作:要突出重点,完善内控机制。要把完善内控机制作为惩防体系建设和反腐倡廉制度建设的重要载体,全面推进。如何建立和完善税务系统内控机制是摆在我们各级税务机关面前的一项全新的重要工作。为了做好这项工作,我们应当对其理论渊源、制度结构内容和构建方式等问题在理论上进行深入分析,并在此基础上,结合税务系统的工作实际,提出具有操作性的政策建议。一、税务系统内控机制理论渊源税务系统内控机制是国家税务总局在建立健全税务系统惩治和预防腐败体系的过程中,认真总结多年来税务系统党风廉政建设工作成功经验的基础上,结合税务系统的工作特点,将内部控制理论引入税[1]务系统反腐倡廉建设而创造的一个全新的专有名词,是税务系统各级工作人员对税务行政执法权和行政管理权运行中的执法风险和廉政风险自我发现、自我防范、自我控制的一系列制度、方法、措施的总称,是税务系统反腐倡廉工作理论创新的一个标志,也是税务系统在新形势下开展反腐倡廉工作的具体方向和思路。1.税务系统内控机制理论是对党中央关于预防行政腐败理论的继承、创新和具体应用。改革开放以来,我们党的几代领导人都对如何在新形势下开展反腐倡廉工作进行了深入的研究和探讨,提出了一系列理论观点,以指导我们的工作实践。我们党对反腐倡廉战略方针的调整和一系列重大决策的部署和实施,表明党中央对预防腐败的理论认识越来越深刻,对反腐败的实际工作越来越重视,对反腐倡廉建设的工作思路越来越清晰,对惩治和预防腐败体系建设规律的认识和把握越来越明确。当前,国家税务总局在认真总结系统内多年来反腐倡廉工作经验的基础上,结合部门的工作特点,将在企业界行之有效的内部控制理论,作为一种理论方法和技术手段,引入到税务系统的反腐败倡廉工作之中,形成系统的具有部门特色的反腐倡廉工作思路和方法。应当说,这是我们党关于反腐倡廉理论与税务部门的实际工作相结合的产物,是对反腐倡廉理论的继承应用和发展创新。[收稿日期]2010-03-02[作者简介]迟连翔(1963-),男,吉林长春人,吉林省国家税务局机关纪委书记,东北师范大学马列主义学院在读博士;齐晓安(1951-),男,吉林长春人,东北师范大学马列主义学院教授,博士生导师。1032.税务系统内控机制理论,是对税务系统多年来反腐倡廉工作实践经验的总结和升华。多年来,全国各级税务机关在反腐倡廉工作中注意与税收业务相结合,积极探索,创造了一系列与税收工作相匹配的工作思路和方法,并取得了比较好的效果。为了加强对税务干部行使行政权力时的监督制约,有效预防腐败行为的发生,从上世纪80年代末期开始,全国各级税务机关就改一人进厂,各税统管,为征、管两分离或征、管、查三分离的税收征管新模式,随着形势的发展又经历了以纳税申报、税务代理、税务稽查三位一体的征管模式和以纳税申报和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查为标志的税收征管模式。在注重对税务行政执法权监督制约的同时,国家税务总局在90年代中期又提出要加强对干部人事管理、大宗物品采购等税务行政管理权进行监督制约,形成了有税务部门特色的两权监督理论,在实践中发挥了重要的作用。与此同时,全国各级税务机关按照国务院建立法制国家、推进依法行政的总体战略,结合税务工作的特点,建立并实施了以细化税收执法岗责体系,统一规范税收执法行为,明确执法责任为特点的税务行政执法责任制和税务行政执法过错追究制度体系,强化了对税务干部在行使权力过程中的责任意识和对违法、违纪、执法过错行为责任追究